收到交易所劃轉的保證金存款利息，借記“應收保證金”科目，貸記“財務費用”科目。
（4）收取客戶保證金
經紀公司收到客戶劃入的保證金，應按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應付保證金”科目；客戶劃出的保證金，做相反會計分錄。
（5）結算盈虧
對於期貨合約當日結算的盈利，經紀公司應根據交易所結算單據列明的盈利金額（包括平倉盈利和浮動盈利），借記“應收保證金”科目，按照同客戶結算的平倉盈利金額，貸記“應付保證金”科目，交易所結算金額小於經紀公司與客戶結算金額的差額，借記“結算差異”科目（交易所結算金額大於經紀公司與客戶結算金額的差額，貸記“結算差異”科目）。
對於期貨合約當日結算的虧損，經紀公司應按照同客戶結算的平倉虧損金額，借記“應付保證金”科目，根據交易所結算單據列明的虧損金額（包括平倉虧損和浮動虧損），貸記“應收保證金”科目，交易所結算金額小於經紀公司與客戶結算金額的差額，貸記“結算差異”科目（交易所結算金額大於經紀公司與客戶結算金額的差額，借記“結算差異”科目）。
強製平倉的會計處理與上述規定相同。
（6）實物交割
對於以實物交割了結的合約，按交割結算價先作對衝平倉處理，按（5）進行處理。
代理買方客戶進行實物交割的，依據交易所提供的交割單據，按實際劃轉支付的交割貨款金額（含增值稅額，下同），借記“應付保證金”科目，貸記“應收保證金”科目。
代理賣方客戶進行實物交割的，依據交易所交割單據，按實際劃轉收到的交割貨款，借記“應收保證金”科目，貸記“應付保證金”科目。
（7）代理客戶交納罰款
代理客戶向交易所交納的違約罰款支出，借記“應收風險損失款—客戶罰款”科目，貸記“應收保證金”科目；實際從客戶保證金中劃轉違約罰款支出時，借記“應付保證金”科目，貸記“應收風險損失款—客戶罰款”科目。
（8）結算手續費
經紀公司向客戶收取交易手續費、交割手續費時，按實際劃轉的款項，借記“應付保證金”科目，按實際劃轉的款項中屬於經紀公司收入的部分，貸記“手續費收入”科目，屬於為交易所代收代付的部分，貸記“應付賬款—代收手續費”科目。
向交易所支付的手續費，應按結算單據列明的金額，借記“應付賬款—代收手續費”科目，貸記“應收保證金”科目。
（9）交納年會費
經紀公司向交易所交納年會費時，按實際支付的款項，借記“營業費用—期貨年會費”科目，貸記“應收保證金”科目。
（10）提取和使用期貨風險準備
經紀公司按規定以手續費收入的一定比例提取風險準備時，按實際提取的金額，借記“營業費用-提取期貨風險準備”科目，貸記“風險準備”科目。
錯單合約平倉產生的虧損，按結算單據列明的金額，借記“風險準備”科目，貸記“應付保證金”科目；錯單平倉實現的盈利，做相反的會計分錄。
因經紀公司自身原因造成的風險損失，應按照有關規定追究有關當事人的責任。按應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目，按應由經紀公司負擔的金額，借記“風險準備”科目，按實際向交易所或客戶劃轉的金額，貸記“應收保證金”或“應付保證金”科目。
因客戶責任造成的風險損失，需要經紀公司代為客戶墊付時，按實際向交易所劃轉的金額，借記“應收風險損失款—客戶墊付”科目，貸記“應收保證金”科目；向客戶收回墊付的風險損失款時，借記“應付保證金”科目，貸記“應收風險損失款—客戶墊付”科目；按規定對難以收回的風險損失墊付款予以核銷時，借記“風險準備”科目，貸記“應收風險損失款—客戶墊付”科目。
因客戶有違約、違規等行為對其實施的罰款，在客戶實現支付罰款前，借記“應收風險損失款—客戶罰款”科目，貸記“營業外收入”科目。實際收到客戶支付的罰款時，借記“應付保證金”或“銀行存款”科目，貸記“應收風險損失款—客戶罰款”科目。
（11）對客戶發生的質押業務，應作備查登記，並在資產負債表補充資料中予以說明。
3.期貨經紀公司主要期貨業務會計核算處理
期貨經紀公司中既有一般業務，又有特殊業務。在此我們主要講解以下幾種特殊業務：
①與期貨交易所有關的業務，包括與會員席位有關業務和日常交易有關業務。
②對客戶業務。
③其他業務。
（1）對期貨交易所的核算
①取得會員資格：
借：長期股權投資—期貨會員資格投資
②轉讓時：
貸：長期股權投資—期貨會員資格投資
投資收益
③支付席位占用費：
借：應收席位費
④交納保證金：
⑤盈虧核算：
第一，浮動盈虧核算。
借：應付保證金—××公司或結算差異—××公司
第二，平倉盈虧核算。
不盈不虧時，經紀公司不作帳務處理，僅僅將結算單據備查即可。
借：應收保證金—××交易所貸：應付保證金—××公司
虧損時，分錄相反。
⑥結算差異的核算：
第一，由於平倉順序不同形成的結算差異。
盈利時：借：應收保證金—××交易所（按交易所計算平倉盈利）
貸：應付保證金—××公司（按客戶指令計算平倉盈利）
虧損時：
借：應付保證金—××公司（按客戶指令計算平倉虧損）
貸：應收保證金—××交易所（按交易所計算平倉虧損）
結算差異（平衡科目）第二，對浮動盈虧的處理不同產生的結算差異，其處理如前所述。
對於浮動虧損：借：應付保證金—××公司（或結算差異—××公司）
貸：應收保證金—××交易所對於浮動盈利，分錄剛好相反。
（2）對客戶的核算
①經紀公司的結算風險控製製度有：
保證金製度和每日結算製度；
追加保證金、質押或強製平倉製度；
賬戶管理製度；
手續費製度。
②賬務處理。
收取保證金：
貸：應付保證金
根據浮動盈虧調整保證金。
借：應付保證金—××公司（或結算差異—××公司）
對於浮動盈利，分錄剛好相反。
13.3期貨經紀公司的會計賬務處理實例
【例1】A期貨經濟公司以銀行存款300萬元交納會員資格費，成為期貨交易所會員。除了這個基本席位之外，A另外購買了兩個交易席位，並支付席位占用費20萬元，A在進行一段時間的期貨經紀業務之後，決定轉入其期貨交易所的會員資格，經交易所批準後，A將該資格轉讓給B期貨經紀公司，雙方協商作價320萬元，轉讓手續已經辦妥，A收到B交來的價款。
則A公司的會計分錄處理如下：
（1）取得會員資格時：
借：長期股權投資—期貨會員資格投資—上海3000000
貸：銀行存款3000000
（2）購買席位，交納席位占用費時：
借：應收席位費200000
貸：銀行存款200000
（3）轉入會員資格時：
借：銀行存款3200000
貸：長期股權投資—期貨會員資格投資—上海3000000
投資收益200000【例2】甲期貨經紀公司代理客戶做大連商品交易所的大豆期貨，2006年7月3日該客戶保證金賬戶上的資金餘額為120萬元，當日買入2006年9月份到期的大豆合約200手計2000噸，成交價為3100元/噸，該合約持倉到2006年8月20日以2980元/噸的價位全部平倉。大連商品交易所收取大豆合約的手續費比例為4元/手，該期貨經紀公司向客戶收取的手續費為10元/手。（本例題隻解析關於手續費的核算部分）
解析：按現行會計製度規定，期貨經紀公司按向客戶收取的手續費扣除向交易所劃轉部分後的淨額作為其營業收入，手續費的核算應通過“手續費收入”和“應付賬款”科目下的“代收手續費”明細科目核算。“手續費收入”科目用於核算從事代理業務取得的手續費收入。當期貨經紀公司收到客戶繳納的手續費時，按實際收到的金額借記“應付保證金”或“銀行存款”科目，按對交易所代收代交的部分貸記“應付賬款—代收手續費”科目，按屬於期貨經紀公司營業收入的部分貸記“手續費收入”科目。待實際向交易所劃轉手續費時，按實際劃轉的金額借記“應付賬款—代收手續費”科目，貸記“應收保證金”科目。
（1）2006年7月3日，甲從客戶保證金賬戶中劃轉手續費時，會計分錄如下：