白銀某商貿有限公司於2003年11月注冊登記，注冊資本50萬元，私營有限公司，法定代表人張某，經營範圍為金屬材料、礦產品、五金交電等。為臨時增值稅一般納稅人。
基本案情
2004年3月3日，白銀市國家稅務局稽查局對白銀某商貿有限公司進行注銷檢查時，發現該公司存在涉嫌虛開和接受虛開增值稅專用發票的嫌疑，立即請公安機關提前介入。公安機關分別於2004年3月4日和3月5日將張某和張某某緝拿歸案。經查，張某、張某某在2003年12月至2004年2月期間，向北京、天津、上海等地的9戶企業虛開100份增值稅專用發票，發票金額875萬元，稅額104萬元。張某、張某某為了抵扣稅款，非法取得79份虛開的增值稅專用發票，發票金額866．8萬元，抵扣增值稅進項稅額103萬元。
稽查人員在對該公司進行注銷檢查時發現以下疑點，一是該公司成立僅僅3個月就申請注銷；二是該公司在3個月內，申報銷售收入770．4萬元，申報繳納增值稅0．99萬元，稅負僅為0．13％：三是該公司取得36份國家稅務總局下發的失控增值稅專用發票清單中的發票；四是該公司“應付賬款”及“應收賬款”數額巨大，沒有收款、付款的其他記錄和銀行結算的相關憑證，購進和銷售絕大多數是煤，而白銀市本身產煤，不可能舍近求遠，從北京購進原煤再銷往北京，而運輸又沒有鐵路貨運憑證。稽查人員認為該公司存在涉嫌虛開、接收虛開增值稅專用發票的重大嫌疑，及時按規定逐級彙報。甘肅省國稅局領導高度重視，認為該案涉案金額巨大，且疑點較多，要求嚴格保密，迅速查處。
根據省、市國稅局領導的指示精神，白銀市國稅局稽查局及時請公安部門提前介入，成立稅警聯合專案組。白銀市公安局經偵支隊於2004年3月4日下午對張某進行了控製，於2004年3月5日將另一犯罪嫌疑人張某某緝拿歸案。公安機關經對張某、張某某連夜審訊，他們供認，為了達到虛開增值稅專用發票從中非法獲利的目的，成立了一個虛開增值稅專用發票的犯罪團夥。2004年3月5日，公安經偵人員根據犯罪嫌疑人交代的線索，在白銀市國稅局稽查局的配合下，經過八天八夜的追捕行動，終於將犯罪嫌疑人周某、王某等8人緝拿歸案。2004．年3月7日，白銀市國稅局稽查局根據公安機關提供的證據資料，通過金稅工程網絡向北京、天津、上海等地的國稅局發出委托協查函，要求對該公司虛開的100份增值稅專用發票不予抵扣。
處理處罰結果
對該公司虛開給9戶受票單位的100份增值稅專用發票，共涉及稅款104．88萬元，已追繳稅款95萬元。
白銀區人民法院於2005年1月24日做出一審判決，張某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑12年，並處罰金100000元；劉某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑10年6個月，並處罰金80000元；張某某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑10年，並處罰金80000元；韓某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑7年，並處罰金60000元；李某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑7年，並處罰金60000元；周某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑6年，並處罰金60000元；王某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑6年，並處罰金60000元；陳某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑5年，並處罰金60000元；李某某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑3年，緩刑5年，並處罰金50000元。判決後，9名被告均未上訴。
分析及提示
一、此案反映出稅收征管中存在的兩個問題。一是稅收管理員日常檢查的內容，是否應涉及到企業的當期賬務處理，如果稅收管理員對企業的收付款進行檢查，虛開增值稅發票問題就很可能被提前發現；二是日常檢查是否應對企業的經營特點進行分析，發現問題，對購進貨物舍近求遠、連號開具增值稅專用發票的，應引起警惕，預防虛開增值稅專用發票的行為發生。