案件來源及企業基本情況
2004年7月，酒泉市國稅局稽查局根據稽查計劃，對轄區某冶煉有限公司2002年至2003年度納稅情況進行了日常檢查。
酒泉市某冶煉有限公司是一家生產銷售矽錳合金的工業企業，主要以矽鐵礦石通過高壓電爐加催化劑冶煉矽錳合金，電力耗用占生產成本比例較大，生產的矽錳合金主要銷往本地區及周邊省、市的鋼鐵企業，為增值稅一般納稅人。
稅務稽查過程及方法
檢查組進入該公司後，對企業的賬簿、憑證及納稅申報資料進行了細致的檢查，發現該公司的賬務處理比較規範，似乎看不出存在什麼問題，但在檢查該公司資金往來時，卻不見現金和銀行存款日記賬。稽查人員要求財務人員提供檢查所屬年度的現金和銀行存款日記賬，得到的回答卻是現金和銀行存款日記賬由該公司經理保管。稽查人員當即打電話與該公司經理聯係，該公司經理答應第二天提供。
現金和銀行存款日記賬由經理保管？引起稽查人員的疑問，隨即到車間實地查看矽錳合金生產工藝及流程。在車間實地查看時發現，生產車間有一大一小兩台電爐，其中一台較大的正在生產，較小的沒有生產。經詢問正在從事生產的工作人員，了解到較小電爐有時也生產，生產與停用也沒有規律。生產一噸矽錳合金需要耗電3000千瓦時左右，公司一年生產矽錳合金約2000噸。
稽查人員統計了該公司賬麵反映用電量，全年賬麵反映共用電420多萬千瓦時，按每生產一噸矽錳合金耗電3000千瓦時計算，推算出產成品產量近1400噸，與產成品借方發生數量及銷售結轉的產成品數量基本相符，表麵看來似乎一切正常。但稽查人員分析：如果根據生產人員介紹的年2000噸的生產能力，生產出的產成品應當比賬麵反映的產成品數量大，而現在賬麵反映的生產數量與賬麵耗電量計算推算產量也基本相符，那麼在電力購進環節是否存在問題？
帶著這個疑問，稽查人員到當地電力部門，統計核實了該公司的實際用電量，發現該公司實際耗電量要比賬簿中反映的耗電量多764300千瓦時。用電量為什麼會有這麼大的差異？電力費用為什麼沒有進成本？進項稅金為什麼沒有抵扣？電力都用到那裏去了？
針對這一連串的疑問，稽查人員向電力部門的工作人員了解了電費結算方式，原來該公司的用電都是先預繳電費，後開票，每月結算時，一部分電費要求開具增值稅專用發票，一部分要求開具普通發票。稽查人員回憶在前一天的賬務檢查中，怎麼沒有發現有電力部門開具的普通發票？在取得電力部門提供該公司用電的相關數據後，檢查組再次來到了該公司。在企業經理室，稽查人員拿出了電力部門提供的該公司用電的相關證據，要求解釋開具的電力普通發票不入賬的原因，測算的產成品產量和賬麵入庫的產成品產量存在差異等疑問。經理和財務主管麵對證據，百般狡辯，聲稱車間工作人員不懂生產，一噸矽錳合金生產需要4000千瓦時電，不是3000度，而對開具的電力普通發票不入賬問題卻隻字不提。由於該冶煉行業電力耗用沒有行業指標，稽查人員沒有理會企業的狡辯，而是堅決要求企業解釋，為什麼生產用電一部分要求開具普通發票，開具的普通發票為什麼不入賬，不進生產成本，該公司經理和財務主管默不作聲，無言以對。
稽查人員隨即向該公司經理和財務主管講解稅收政策，坦言利害關係，並再次要求該公司經理提供現金和銀行存款日記賬。迫於壓力，該公司經理打開身後的櫃子，去取現金和銀行日記賬，由於緊張，不小心從櫃子中掉出幾本收據和部分票據，經理和財務主管匆忙撿起。稽查人員見他們神色慌張，堅決要求查閱這幾本收據和票據，但是對方聲稱都是廢紙，拒不提供。稽查人員當場和上級領導電話聯係，要求提請公安機關立即介入。這時，經理再也不敢隱瞞，拿出了現金和銀行存款日記賬，打開櫃子提供了其他自製的現金收據，並說出了實情。原來車間小電爐多為夜間生產，該公司為了配比已銷售結轉產品的耗電量，將賬外生產矽錳合金耗用的電量要求供電部門開具普通發票，電費不入賬，隱瞞了銷售結轉產品耗用電費與實際耗用電費的差異，將隱匿的銷售收入轉入個人銀行卡，以此達到賬外經營，少申報繳納增值稅的目的。