案件來源及企業基本情況
2004年11月，白銀市國稅局稽查局接到上級轉來舉報材料，舉報某水泥有限責任公司有重大偷稅問題，立即安排檢查組對某水泥有限責任公司2001年8月1日至2004年10月31日期間增值稅的納稅情況進行了檢查。
某水泥有限責任公司主要從事水泥製造、銷售，日用百貨、五金交電、工礦機械配件、塑料編織袋銷售。其前身為甘肅某水泥有限責任公司，後由農行景泰縣支行接管，2001年7月由王某個人以“以租代買”形式取得經營權，7月底恢複生產，暫以甘肅某水泥有限責任公司名義申報繳納稅款，2002年3月18日辦理某水泥有限責任公司企業法人營業執照，法定代表人為王某。3月25日辦理稅務登記證，景泰縣國稅局將其認定為小規模納稅人。2001年8月1日至2004年10月31日，該公司共實現銷售收入62，647，853．15元（含稅），應交增值稅3，546，104．90元。
稅務稽查過程及方法
根據舉報內容，稽查人員首先在該公司外圍進行了大量的調查摸底工作，了解到該公司生產斷斷續續，職工工資不能正常發放，時常以自產產品抵頂職工工資及原料款，公司有專門的車輛為客戶運送水泥，工人及公司管理人員均為當地農民，既務農又上班，工人工資實行計件工資製。其次檢查組還調查掌握了同行業同設備噸水泥耗電指標等情況。根據掌握的情況，檢查組決定采用全查法進行檢查。通過檢查發現：
1．該公司賬務處理中有多處“借：應付工資、應付賬款，貸：半產品或產成品”等會計分錄，通過與公司應付賬款、應付工資、半產品、產成品明細賬核對，並與公司財務人員及庫房保管員核實，確認上述會計分錄是公司用自產熟料、水泥等抵頂工人工資以及欠款，未作銷售收入。
2．經檢查管理費用、銷售費用、其他業務收入、其他業務支出明細賬，發現該公司在銷售水泥時收取的運費、裝卸費等價外費用，在賬務中處理為“借：現金；貸：其他業務收入”，未計提應交稅金。
3．通過對生產成本、製造費用、銷售費用、管理費用、現金、銀行存款、產成品、預提費用等明細賬、庫房保管賬、每個水泥批號的化驗結果等核對，發現該公司將水泥、熟料用於抵賬，賬務處理為“借：銀行存款；貸：應付賬款”，未計提應交稅金。
違法事實
經檢查核實，該公司2001年8月1日至2004年10月31日期間，存在以下涉稅違法事實：
1．以自產熟料、水泥等抵頂工人工資以及欠款，未計銷售收入243，235．57元，少繳增值稅14，594．13元。
2．收取運費、裝卸費等價外費用，未計銷售收入937，287．81元，少繳增值稅56，237．27元。
3．該公司將自產水泥、熟料用於抵賬，未計銷售收入266，3369．17元，少繳增值稅159，802．15元。
以上合計少繳增值稅230，633．55元。
4．該公司2004年9月欠繳增值稅492，804．38元，景泰縣國稅局已按規定采取了稅收保全措施，查封了該公司成品水泥’1，300噸，並於2004年9月23日責令該公司限期處理查封水泥，以抵繳欠稅。而該公司將查封水泥抵頂部分工人工資和欠款外，將部分銷貨款轉移，未按規定抵繳欠稅，也未向稅務機關報告，已涉嫌逃避追繳欠稅。