案件來源及企業基本情況
蘭州裕隆機電有限責任公司成立於2003年9月27日，法人代表林劍輝，主營電器開關、機電產品等，注冊資金50萬元。2003年10月在蘭州市城關區國稅局辦理稅務登記，同年12月1日取得增值稅一般納稅人資格，12月22日納入防偽稅控係統管理。
2004年3月，蘭州市國家稅務局稽查局在受托協查蘭州裕隆機電有限責任公司（以下簡稱裕隆公司）取得失控發票情況時，發現該公司利用增值稅一般納稅人資格，大肆接受虛開和虛開增值稅專用發票（以下稱專用發票）的違法事實。
稅務稽查過程及方法
2004年2月29日，市國稅局稽查局收到金稅工程協查係統轉來的信息，要求協查裕隆公司取得的19份專用發票的相關情況，委托方北京、重慶、南京等國稅稽查部門證實上述發票均為當地失控發票。稽查人員接到任務後，根據協查的19份發票來自不同地區、開票時間集中（均在2003年12月24日左右）、且均為失控發票的特點，初步分析，認為受票方裕隆公司有惡意取得虛開專用發票的嫌疑，隨即確立了檢查的重點和實施方案。
在檢查中，稽查人員發現該公司取得的上述19份專用發票，已申報抵扣進項稅額307，214．72元，但未向銷貨方支付任何款項，企業法人代表解釋，一是款項不足，二是與對方都是多年的朋友關係，因而未能及時支付。對企業的解釋，稽查人員頓生疑問：裕隆公司現已無法向走逃的銷貨企業支付貨款，難道能白白得到這200多萬元的貨物？以朋友關係解釋也不通。稽查人員隨即聯想到，近期一些不法分子利用取得一般納稅人資格，利用時間差，虛開專用發票後走逃的違法行為較為猖獗的現象。該公司是否為無貨虛開？是否也為“賣票公司”呢？
當稽查人員決定進一步調查時，企業法人林建輝以出差為名出走，與稽查人員隻是偶爾的電話聯係，陪同稽查人員的劉某也是時隱時現，公司賬簿、資料也突然失蹤。稽查人員到開戶銀行調取了該公司的銀行對賬單、從增值稅專用發票認證係統和開票係統調取了認證及開票記錄等，經審核比對發現：
1．該公司於2003年10月13日注入注冊資金50萬元，次日又全額轉出，再無進行其他運營資金的注入。無運營資金，該公司購銷業務的真實性值得懷疑。
2．截至2004-年3月底，銀行賬戶累計發生收款1，501，453．02元，但所有收款又都在收款的當日或次日全額轉出，資金往來明顯異常。
3．該公司從2003年12月取得增值稅一般納稅人資格至2004年3月底，開具專用發票86份，價稅合計6，674，429．76元，其開具的專用發票與實現的銷售額、資金流向等不一致。
4．該公司取得經認證的增值稅專用發票36份。經審核，其中1份為購買開票子係統計算機取得的專用發票；其餘35份專用發票中，19份為受托協查的北京、重慶、南京等地的失控發票，其餘16份發票有待發起協查，確認是否也屬無貨虛開或由走逃失控企業開具。
根據上述情況，稽查人員初步判斷該公司可能就是不法分子利用時間差、為虛開專用發票而特意成立的公司。稽查人員當即向局領導彙報，市局召開緊急會議研究製訂了具體措施：一是提請公安部門核實法人代表林劍輝的真實身份；二是對該公司立案檢查，涉及外地的發票立即發起協查，轄區內的發票迅速進行調查取證；三是在檢查中既要做到深挖細究，取證口徑統一，資料詳實、完整，要穩住犯罪嫌疑人，以防走逃。