2.1為什麼說出納也算半個小會計
出納工作和會計是密不可分的，對於初次接觸出納的人來說，首先必須接受一點會計的基本理論，這樣對今後的出納工作不無裨益。在這裏，我們首先以企業為例來闡明有關會計的基本理論。
人類的實踐活動都有一定的目的，會計工作也不例外。會計工作的目的，簡稱會計目的，它是指在一定曆史條件下，人們通過會計實踐活動所期望達到的結果。在會計實踐中，會計目的決定了會計工作的具體程序與方法；在會計理論研究中，會計目的常常 被當作會計理論的邏輯起點。因此，做好出納工作，首先要了解會計目的。
會計目的受客觀條件的影響與製約。在不同的時空範圍內，會計目的也往往不一樣。對於現代企業來說，會計工作是一項重要的管理工作，它必然要為實現企業的經營目標服務。因此，可以認為，實現企業的經營目標是企業會計的根本目的。然而，要真正發揮企業會計的作用，還必須明確會計的具體目的或直接目的。人們通常所說的會計目的，也都是指會計的具體目的或直接目的。
由於企業會計發揮作用的主要形式是提供對決策有用的會計信息，因此，分析企業會計的具體目的或直接目的，主要是明確企業會計為誰提供和怎樣提供信息的問題。也可以說，這裏講的會計目的是指提供會計信息的目的。為此，首先應明確有關方麵對企業會計信息的需求。
明確了會計的目的後，為達到這個目的，會計必須采用一定的方式，借助一係列會計特有的語言把信息傳遞給使用者，這就有了會計賬簿，從會計分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區別又有聯係，是分工與協作的關係。
1.總賬會計、明細賬會計和出納，各有各的分工
總賬會計負責企業經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括、全麵的核算資料；明細分類賬會計分管企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業票據、貨幣資金以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。總體上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。
2.它們之間又有著密切的聯係，既互相依賴又互相牽製
出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；它們共同完成會計任務，不可或缺；同時，它們之間又互相牽製與控製。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬、總分類賬與其所屬的明細分類賬、明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，有金額上的等量關係。這樣，出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽製與控製的關係，三者之間必須相互核對保持一致。
3.出納與明細賬會計的區別是相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算
它要求分別按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細核算。“現金日記賬”要每天結出餘額，並與庫存數進行核對；“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出餘額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬，月內還要多次出具報告單，報告核算結果，並與現金和銀行存款總分類賬進行核對。
4.出納工作是一種賬實兼管的工作
出納工作，主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現金和有價證券放在出納的保險櫃中保管；銀行存款由出納辦理收支結算手續。既要進行出納賬務處理，又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢、管賬不管物的。
對出納工作的這種分工，並不違背財務“錢賬分管”的原則，由於出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設置“庫存現金”、“銀行存款”、“長期投資”等相應的總分類賬對出納保管和核算的現金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控製。其中，有價證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。
5.出納工作直接參與經濟活動過程
貨物的購銷必須經過兩個過程：貨物移交和貨款的結算。其中，貨款結算即貨物價款的收入與支付必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而隻是對其進行反映和監督。
2.2何為會計目的
人們通常所說的會計目的，也都是指會計的具體目的或直接目的。由於企業會計發揮作用的主要形式是提供對決策有用的會計信息，因此，分析企業會計的具體目的或直接目的，主要是明確企業會計為誰提供和怎樣提供信息的問題。也可以說，這裏講的會計目的是指提供會計信息的目的。為此，首先應明確有關方麵對企業會計信息的需求。
1.對企業會計信息的需求——內部方麵
企業要實現其經營目標，就必須對經營過程中所遇到的重大問題進行正確的決策。企業決策的正確與否，關係到企業的興衰成敗。而正確的企業決策必須以客觀的、有用的數據和資料為依據，會計信息在企業決策中起著極其重要的作用。企業會計要采用一定的程序和方法，將企業的大量經濟數據轉化為有用的會計信息，以便為企業管理決策提供依據。
2.對企業會計信息的需求——外部方麵
企業的會計信息不僅是企業內部管理的需要，還是企業外部有關決策者所需要的。因為企業不是獨立存在的，它必然要與外界發生各種各樣的聯係，進行信息交流。例如，企業的投資者、債權人、某些政府管理機關等，需要利用會計信息進行有關的經濟決策。
具體來說，在市場經濟條件下，企業外界需要利用會計信息進行決策的，至少有以下五個方麵的關係人：
（1）企業的所有者。
在經營權與所有權相分離的情況下，企業所有者需要利用會計信息進行重要的決策。對於潛在的投資者來說，他主要依賴會計信息，做出是否參加企業投資的決策，如決定是否購買某家公司的股票。
（2）企業的債權人。
貸給企業資金者，即成為企業的債權人。債權人主要關心企業是否能夠按期還本付息，即要了解企業的償債能力，以便做出有關的決策。對於潛在的債權人來說，他在決定是否持有企業債權的時候，要依賴企業提供的會計信息做出決策。
（3）政府部門。
有關政府部門（如財政機關），要通過會計信息了解企業所承擔的義務情況。當然，對於我國的國有企業來說，企業還有義務向有關政府主管部門提供進行宏觀調控所需要的會計信息。
（4）職工與工會。
企業的職工與工會關心的問題有：企業是否按正確的方向從事經營活動，為其職工提供穩定而持久的工作崗位，企業的福利待遇如何，企業的獲利能力如何，企業有無發展潛力，當企業利潤增加時是否會增加職工的工資和獎金。
（5）企業的顧客。
雖然企業的顧客不參與企業經濟資源的配置，但在許多方麵與企業存在著利益關係。
以上分析表明，企業內部管理和企業外部有關方麵都需要利用會計信息進行經濟決策。在明確了對會計信息的需求之後，還要進一步分析企業會計能夠提供和實際提供什麼樣的會計信息，並按照企業會計實際提供信息的對象與種類，對企業會計進行適當的分類。
3.企業會計的特點
企業會計所能提供的信息，按其時態可以分為反映過去、控製現在和預測未來三類會計信息。這三類會計信息對於企業內部管理都有重要的作用。既然會計工作是企業管理的一個重要組成部分，那麼，企業管理決策所需要的信息，凡是會計所能提供的，都應該予以提供。然而，企業會計對於企業外界有關方麵所需要的信息，並非凡是能夠提供的都實際提供。或者說，企業外界對會計信息的客觀需要，並不意味著企業必須完全滿足。這是由企業會計所處的地位決定的。企業對外提供會計信息，或者是自覺自願的，或者是按照有關規定必須提供的。在很多情況下，企業對外提供會計信息在滿足有關方麵需要的同時，也是為了謀求企業自身的經濟利益。例如，為了籌集資金而向潛在投資者、債權人（如銀行）提供會計報表。在某些情況下，企業對外提供會計信息對自身沒有明顯的、直接的利益，隻是履行法律、製度等規定的義務。在這種情況下，對外提供會計報表並非企業的一種自願行為，而隻是履行規定的社會責任。如向國家計劃統計部門報送會計報表，向國家財政、稅務、審計部門報送會計報表，就基本屬於這一類型。既然向這些使用者提供會計信息不是企業自覺自願的行為，是為了履行社會責任，那麼，企業會計滿足這些方麵對會計信息的需要，從根本上講仍然是實現企業經營目標所必不可少的。從這個意義上講，對外提供會計信息的最終目的是為了實現企業的經營目標，企業的會計目的歸根結底隻有一個，那就是為了實現企業的經營目標。
由於企業對外提供的會計信息，一般涉及麵廣，影響比較大，企業通常對此負有法律責任，因此，無論是從企業自身的利益還是從信息使用者的利益來考慮，都必須保證所提供的信息達到一定的質量要求。這就限定了企業會計對外提供的信息的範圍，決定了企業會計實際對外提供的信息通常要少於企業外界所需要的會計信息。在目前的條件下，企業會計主要是以報表的形式定期對外提供信息，這些信息主要反映企業編表日的財務狀況、過去一定時期的經營成果以及財務狀況的變動情況。也就是說，主要是提供有關企業過去或現在的經濟活動及其結果的會計信息。至於有關企業未來經營成果、財務狀況及其變動情況的會計信息，尚未普遍納入企業對外報告的範圍。按照這一情況，現代企業會計可以分為財務會計與管理會計兩大分支。
與管理會計相比，企業財務會計的主要特點是：
（1）從直接的服務對象來看，財務會計主要是為企業外部有關方麵提供會計信息。但它也同時為企業內部管理服務。
（2）從提供信息的時態來看，財務會計主要是提供有關企業過去和現在的經濟活動情況及其結果的會計信息。
（3）從提供信息的跨度來看，財務會計主要是定期反映企業作為一個整體的財務狀況、經營成果以及財務狀況的變動情況。
（4）從工作程序的約束依據來看，財務會計要受外在統一的會計規範的約束。
（5）從會計程序與方法來看，財務會計有一套比較科學的、統一的、定型的會計處理程序與方法。
4.經濟環境對企業會計目的的影響
如前所述，企業財務會計對外提供信息的數量與質量，取決於外界的需要、企業會計提供信息的能力以及企業是否願意或必須提供。首先，企業外界對會計信息的需要，是重要的決定因素，外界不需要的信息，企業便沒有必要也不會提供。其次，外界所需要的信息，企業會計不一定都有能力提供。再次，外界需要而且企業有能力提供的會計信息，不一定都是企業願意或必須提供的信息。
外界對會計信息的需要、企業會計提供信息的能力以及企業的意願或外界的約束，這三項因素決定了企業會計的目的。而影響與製約會計目的的各項因素本身是變化的，因而企業會計的目的也會隨之發生變化。決定會計目的的各項因素要受社會、政治、經濟、法律和文化等環境因素的影響，而其中經濟因素的影響最為明顯。一定時期的會計目的和會計實踐是與特定的經濟環境相適應的。
經濟環境對於決定會計目的的三個因素均有重要影響。
（1）經濟影響會計信息的需求。
國家的經濟發展狀況、經濟管理體製以及企業的規模與組織形式等，都會影響會計信息的需求。下麵以企業規模為例來說明這種影響。許多企業是以小家庭的形式開始其經營生涯的，這種企業的所有者常常就是管理者。因而他們非常熟悉企業的日常業務活動，而且他們對決策所需信息的要求也比較明確。因為他們要負責製定計劃、進行決策和實施日常管理，就必須詳細了解企業的經營情況。對於這樣的企業所有者兼管理者來說，企業會計報表所包括的正式信息，常常隻是證實而不是增加他們對企業經營情況的了解，或者隻是對他們平常所掌握信息的綜合與概括。此外，這種企業的外部利害關係人相對來說比較少，一般隻限於貸款人、供應商和稅務機構等。而且這些利害關係人中的大多數常常同企業保持著比較密切的關係，因而比較熟悉企業的經營情況。在這種情況下，這些外部利害關係人對企業會計信息的需求，如同企業所有者兼管理者一樣，其主要目的在於驗證對企業了解的正確性。
隨著企業規模的不斷擴大和業務量的逐漸增加，企業所有者和外部利害關係人便逐漸脫離了企業的經營活動，因為他們已經不可能像在小企業那樣直接了解企業的所有經營活動。為此，企業所有者常常聘請適當的人來負責過去由他們親自從事的管理工作。同時，企業外部的利害關係人也隻能更多地依賴正式的會計信息，借以了解企業的有關情況。
（2）經濟環境影響會計程序與方法。
經濟環境不僅影響有關方麵對企業會計信息的需求，而且影響企業會計提供信息的能力。這主要表現在企業會計的程序與方法隨著經濟的發展而發展。在經濟不發達、生產力水平低下的時期，企業的經濟業務簡單，有關方麵對會計信息的要求也不高，因此，企業會計隻需采用簡單的會計程序與方法就能滿足需要。隨著經濟的發展，經濟活動越來越複雜，要求企業會計采用新的方法、提供更為有用的信息。
就會計報告的方法來說，現金流量表的產生，顯然是由於企業經營環境複雜化，投資與籌資活動多元化，有關方麵為了進行正確的經濟決策需要了解企業財務狀況的變動及其原因。此外，會計工作的手段也是隨著生產力的發展而變化的。例如，從手工記賬發展到運用電子計算機進行會計處理，便體現了經濟環境對會計程序與方法的巨大影響。
（3）經濟環境影響企業提供會計信息的意願。
經濟環境不但影響企業會計信息的需求和企業提供會計信息的能力，而且影響企業提供會計信息的意願。例如，在我國過去高度集中的計劃經濟體製下，企業對外提供會計報表主要是例行公事，完成任務，基本上是一種消極被動的行為。而在市場經濟條件下，企業的自主權擴大，籌資渠道多元化，企業為了自身的經濟利益，往往更願意對外提供有關會計信息。
2.3會計基本前提有哪些
1.會計主體
會計主體是指會計所服務的特定單位，它明確了會計工作的空間範圍。
《企業會計準則》規定：“本準則適用於設在中華人民共和國境內的所有企業。”這實質上就是說，凡實行獨立核算的企業是會計主體，對企業發生的各項財務收支及其他經濟業務進行會計核算。
2.持續經營
《企業會計準則》規定：“會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。”而不考慮企業是否將破產清算。它明確了會計工作的時間範圍。
3.會計期間
企業經濟活動的連續性決定了會計活動是連續不斷的，如何將企業連續的經濟活動以階段成果形式反映出來，及時地為企業、政府及所有者提供企業經濟和經營狀況的信息，這就涉及會計期間劃分問題。《企業會計準則》規定：“會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編製會計報表。會計期間分為年度、季度和月份，年度、季度和月份的起訖日期采用公曆日期。”