識別小金庫，要從它的基本特征入手：如果有小金庫，一定會嚴重惡化表內業績和表內資源。
因此，可以從以下三個方麵的跡象對小金庫的規模進行判斷：
第一，報表反映業務流轉環節不完整。如果有小金庫存在，業務流轉的全過程就可能沒有完全納入會計係統核算，就會存在業務流轉和信息流轉出現脫節、中斷的情況。這種脫節、中斷表現為業務和信息的空間上和時間上的脫節與中斷。單純的業務和信息的脫節是不可避免的。但是，如果在脫節的同時還伴隨著中斷——如徹底遺漏某些業務，就可能是故意遺漏，並因此形成小金庫。
比如在製造企業，普遍存在邊角料。一般來說，企業的邊角料成本都計入主營業務成本。在賬上，邊角料沒有成本。因此，邊角料的銷售淨收入就是利潤。一些單位沒有將邊角料賣掉後的收入計入自己的會計係統，而是形成了賬外賬，這就是小金庫。
此外，企業的副產品也容易產生小金庫。
所以，企業的管理層要清楚自己所管理的企業的業務流程。
第二，有異常高的資源消耗。資源消耗“高”是根據內控、經驗判斷出來的。
企業的資源消耗高，一般有兩種情況。
一種情況是投入與產出的實物量的對比在企業的成本報表上的反映與企業的內控或者經驗不相符，報表上反映出來的成本消耗明顯高於內控或者經驗。我曾經看過一個有色金屬企業的成本報表。成本報表上顯示，企業在各個月度原材料和產成品的比例關係大概保持在206~2101的水平。但我問一線工人原材料和產成品的關係時，他們都說是21左右。我發現企業的內控目標是力爭達到19~1951的水平。
(本章完)