7.企業虛報虧損的要受到處罰。
企業虛報虧損是指企業在年度企業所得稅納稅申報表中，申報的虧損數額大於按稅收規定計算出的虧損數額。內外資企業所得稅政策都規定，企業故意虛報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，按偷稅處理；企業依法享受免征企業所得稅優惠年度或處於虧損年度發生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，按規定處以5萬元以下罰款。
二、房地產企業彌補虧損所得稅會計處理
【例5-4】東方房地產公司在2010年至2013年間每年的應稅收益分別為：——200萬元、80萬元、60萬元、100萬元，企業所得稅適用稅率為25%，假設無其他暫時性差異。其中，2010年產生的25萬元虧損，經綜合判斷能在5年內轉回，確認可抵扣暫時性差異，即確認遞延所得稅資產。
1.2010年企業應稅收益為虧損200萬元，產生可抵扣的暫時性差異50萬元，即確認遞延所得稅資產25萬元，賬務處理為：
借：遞延所得稅資產。
貸：所得稅費用。
2.2011年企業應稅收益為盈利80萬元，轉回暫時性差異20萬元，賬務處理為：
借：所得稅費用。
貸：遞延所得稅資產。
3.2012年企業應稅收益為盈利60萬元，轉回暫時性差異15萬元，賬務處理為：
借：所得稅費用。
貸：遞延所得稅資產。
4.2013年企業應稅收益為盈利100萬元，可轉回暫時性差異15萬元，確認本年度應交稅費10萬元。賬務處理為：
借：所得稅費用。
貸：遞延所得稅資產。
應交稅費——應交所得稅。
5.2.3房地產企業查補所得稅會計實務
房地產企業在生產經營過程中，由於會計基礎工作不規範或是違反法律法規，可能麵臨補繳企業所得稅的問題。補繳企業所得稅可以分為以下幾個方麵進行賬務處理：
1.如果是補繳以前年度的所得稅，不涉及調整相關的收入、成本。則可按以下步驟進行賬務處理：
（1）作提取分錄。
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——所得稅
（2）結轉分錄。
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（3）補繳稅金分錄。
借：應交稅費——所得稅
貸：銀行存款
2.如果是補繳本年度的所得稅，不涉及調整相關的收入、成本。則可按以下步驟進行賬務處理：
（1）作提取分錄。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——所得稅
（2）結轉分錄。
借：本年利潤
貸：所得稅費用
（3）補繳稅金分錄。
借：應交稅費——所得稅
貸：銀行存款
3.如果是瞞報當年收入，也就是說會計賬沒有登記收入。則可按以下步驟進行賬務處理：
（1）補記收入。
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入
（2）補作結轉成本。
借：主營業務成本
貸：庫存商品（或產成品）
【例5-5】東方房地產公司2009年6月購置3輛運輸汽車，總價值為126萬元，並投入使用。每輛汽車的殘值估計為12000元，該企業按三年期限計提折舊，當年計提折舊如下：
借：製造費用。
貸：累計折舊。
分析：
根據折舊計提的有關規定，汽車的折舊年限最短不得少於5年，稅務人員發現問題後，要求該企業進行調賬。若按最短的折舊攤銷年限5年計算，該企業當年應計提折舊為：
當年應計提的折舊額=6×（126—5×1.2）÷12×5=12（萬元）
該企業當年多計提了8萬元的折舊費用，導致當年利潤虛減8萬元，屬於欺詐節稅。
稅務人員發現後，要求該企業做出如下調整分錄：
借：累計折舊。
貸：本年利潤。
同時補繳所得稅（假設企業所得稅率為25%）：
借：本年利潤。
貸：所得稅費用。
【例5-6】東方房地產公司一套設備上年12月份已使用期滿，折舊已提足，仍繼續使用。稅務人員在審查當年的“固定資產折舊計算表”時發現上述情況，該企業作如下賬務處理：
借：製造費用。
貸：累計折舊。
分析：
根據有關固定資產折舊計提的規定，超齡使用的固定資產不得計提折舊，該企業當年計提的15萬元的折舊，虛增生產成本，虛減本年利潤，屬於欺詐節稅。
檢查人員是在次年審查中發現問題的，應作如下會計調整：
借：累計折舊。
貸：以前年度損益調整。
同時，還應補繳企業所得稅（假設所得稅率為25%）：
借：以前年度損益調整。
貸：應交稅費——應交所得稅。
實際繳納所得稅時，則：
借：應交稅費——應交所得稅。
貸：銀行存款。
【例5-7】東方房地產公司已對2009年度企業所得稅進行了彙算清繳，2010年5月份稅務機關檢查時，又發現如下問題：
（1）該企業多提壞賬準備30萬元。
（2）企業上年度少結轉房屋銷售成本20萬元。
該公司如何對所得稅進行賬務處理。
分析：
因公司已對2009年度的所得稅進行了彙算清繳，屬跨年度檢查。
（1）企業多提壞賬準備30萬元減少了上年度利潤。所以應調增上年度利潤：
借：壞賬準備。
貸：以前年度損益調整。
（2）企業上年度少結轉房屋銷售成本10000元增加了上年利潤，造成企業多繳企業所得稅，所以應調減上年度利潤：
借：以前年度損益調整。
貸：庫存商品。
（3）根據對利潤的調整情況計算應補、退企業所得稅。
①對利潤的影響30-20=10（萬元）
②應補交的企業所得稅10×25%=2.5（萬元）
（4）根據以上計算，賬務處理如下：
借：以前年度損益調整。
貸：應交稅費——應交所得稅。
（5）計算以前年度損益調整餘額30-20-2.5=7.5（萬元）
（6）結轉以前年度損益調整餘額
借：以前年度損益調整。
貸：利潤分配——未分配利潤。小說.房地產財稅知識手冊最新章節第14章網址:html/43/43741/
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