7.5.2房地產企業城市維護建設稅
及教育費附加納稅會計實務
一、城市維護建設稅會計科目的設置
為了核算城市維護建設稅的應交及實交等情況，企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸方登記應交的城市維護建設稅，借方登記已繳納的城市維護建設稅，期末貸方餘額為尚未繳納的城市維護建設稅。
二、城市維護建設稅的會計處理
1.當計算出應納稅額時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
2.實際繳納稅款時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
企業漏繳消費稅、增值稅、營業稅被查補時，應同時補交城市維護建設稅。補繳的消費稅、增值稅和營業稅的稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據，但加收的滯納金、罰款不能計入其計稅依據。
由於城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計稅依據計算征收的，因此，房地產開發公司在繳納營業稅的同時，還要以營業稅為計稅依據，繳納城市維護建設稅。
應納城市維護建設稅=應納營業稅×適用稅率
企業核算應繳納城市維護建設稅時，應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”賬戶。
【例7-20】東方房地產公司繳納營業稅100萬元。則應納城市維護建設稅並作會計分錄如下：
應納城市維護建設稅=納稅人實際繳納的營業稅×適用稅率
=100×7%=7（萬元）
計提稅金時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅。
繳納稅款時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅。
貸：銀行存款。
三、教育費附加的會計處理
1.會計科目。
企業繳納的教育費附加，通過“應交稅費——應交教育費附加”科目核算。
2.教育費附加會計核算的主要會計分錄：
計提時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交教育費附加
上交教育費附加時：
借：應交稅費——應交教育費附加
貸：銀行存款
房地產開發公司在繳納營業稅的同時，還要以營業稅為計稅依據，繳納教育費附加。
教育費附加的計算方法，與城市維護建設稅基本相同。
【例7-21】東方房地產公司繳納營業稅100萬元，設教育費附加計征率為3%。則應納教育費附加並作會計分錄如下：
應納教育費附加=納稅人實際繳納的營業稅×適用稅率
=100×3%=3（萬元）
計提時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅費——應交教育費附加。
繳納時：
借：應交稅費——應交教育費附加。
貸：銀行存款。小說.房地產財稅知識手冊最新章節第23章網址:html/43/43741/
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