10.1現金日常管理工作
國家為了加強對現金結算的管理，1988年9月12日由國務院頒布了《現金管理暫行條例》，1988年9月23日中國人民銀行發布了《現金管理暫行條例實施細則》，規定了我國業務單位辦理現金結算的基本要求。中國人民銀行是我國現金管理的主管部門，各級人民銀行履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核，各開戶銀行負責對開戶單位的現金收支和使用範圍進行具體的監督管理。具體的管理要求如下：
1.現金管理“八不準”
按《現金管理暫行條例》及實施細則的規定，開戶單位對現金管理必須遵守“八不準”，具體包括：
（1）不準用不符合財務製度的憑證頂替庫存現金。
（2）不準謊報用途套取現金。
（3）不準單位間相互借用現金，擾亂市場經濟秩序。
（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金，逃避國家金融監管。
（5）不準將單位收入的現金以個人儲蓄名義存入銀行。
（6）不準保留賬外公款（即小金庫）。
（7）不準發行變相貨幣，不準以任何內部票據代替人民幣在社會上流通。
（8）不準未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支範圍和限額坐支現金。
開戶單位如有違反現金管理“八不準”的情況之一的，開戶銀行按照《現金管理暫行條例》的規定，有權責令其停止違法活動，並根據情節輕重給予警告或罰款。
2.現金支付範圍
按照《現金管理暫行條例》的規定，企業可以在下列範圍內支付現金。
（1）職工工資、各種工資性津貼。
（2）支付給個人的各種獎金。
（3）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。
（4）個人勞務報酬。
（5）單位出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（6）收購單位向個人收購物資。
（7）結算起點以下的零星支出。
（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出，如因采購地點不確定、交通不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。
（9）除上述第（5）、第（6）兩項之外，各單位支付給個人的款項中每人每次不得超過本單位的限額，超過限額部分，可根據提款人的要求在指定的銀行轉為個人儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開戶銀行審查批準後予以支付。
（10）在銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購的貨款應通過銀行以轉賬方式進行結算。如遇前述第（8）項特殊情況需使用現金應由開戶人向開戶銀行提出申請，開戶行根據需要支付現金。
10.2現金收入管理
1.現金收入的處理程序
現金收入的處理程序，是指現金收入過程中的處理步驟和規則。收入現金的順序和來源不同，現金收入的處理程序也不一致。
（1）出納部門直接收款的程序。直接收款，是指交款人直接持現金到出納部門交款，出納人員根據有關收款憑據辦理收款事宜。收款的一般程序如下：
①受理收款業務，查看收款依據是否齊備。
②審核現金來源是否合理合法。
③當麵清點現金，做到收付兩清，一筆一清。
④開具收款憑據，並在收款憑據和收款依據上加蓋“現金收訖”印鑒。
⑤根據收款收據記賬聯和收款依據，編製記賬憑證。
⑥根據審核無誤的記賬憑證登記現金出納賬。
（2）從銀行提取現金的程序。當單位需要現金時，可以按照有關規定到開戶銀行提取現金。取款的一般程序是：
①填寫現金支票。
②向開戶銀行提交取款憑證。取款人持現金支票到開戶銀行後，向開戶銀行會計窗口遞交現金支票，銀行受理後，交給取款人領款對號單或號牌。
③取款人持領款對號單或號牌到銀行出納窗口領取現金。
④取款人收取現金後，應根據取款數額認真清點、確認無誤後才能離開。
⑤取回現金後，取款人是出納人員的應及時將現金存入保險櫃內；取款人不是出納人員的，應將取回的現金交出納人員存入保險櫃，取款人與出納人員要當麵清點。
⑥編製記賬憑證。出納人員要根據現金支票存根或回單編製記賬憑證。
⑦根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬。
（3）收款員、營業員收款後交出納人員的程序。在商品流通業、旅遊飲食服務業單位，由於收款業務比較頻繁，一般采取由營業員分散收款或由收款員集中收款，每日定時向出納部門繳款。
其現金收入的一般程序是：
①受理收款業務，查看收款依據是否齊備。
②根據收款依據確定應收金額。
③根據應收金額收取現金。
④現金收取後要開出收款收據，並在收款收據上加蓋“現金收訖”印鑒。
⑤根據收款收據編製記賬憑證。
⑥根據記賬憑證登記現金日記賬。
2.現金收款記賬憑證的編製
不同的單位，無論是企業、事業單位還是機關、團體、部隊及其他單位，在其收到現金時，都應按規定編製現金收款憑證，其借方科目自然為“庫存現金”等，其貸方科目則應根據收入現金業務的性質和會計製度的規定來確定。
各單位收入的現金按其性質可以分為如下幾個方麵：
（1）業務收入。如企業的營業收入，事業單位的業務收入，機關、團體等的撥款收入等。
（2）非業務收入。如企業單位的投資收入、營業外收入，事業單位的其他收入等。
（3）預收現金款項。如企業事業單位按照合同規定預收的定金等。
（4）其他收入現金款項。
下麵分別加以簡要介紹：
（1）業務收入現金的記賬憑證的編製。在這裏主要介紹企業的業務收入現金，即營業收入現金記賬憑證編製。
①工業企業營業收入包括產品銷售收入和其他業務收入兩部分。工業企業對外銷售產品，一般都通過轉賬結算，其零星銷售才收取現金。收到現金，並編製收款憑證時，按照工業企業會計製度規定，其貸方科目為“主營業務收入”科目。此外，由於實行增值稅，貸方科目還包括“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
[例]甲公司12月31日向外零售A產品10件，每件500元，計5000元，增值稅稅率為17%，對方用現金支付。
財務部門應當根據增值稅專用發票存根聯編製現金收款憑證，其會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：主營業務收入。
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850
②商品流通企業，特別是零售商店，其零售貨物發生的現金收入一般都由櫃台的收款員直接送存銀行，不通過財務部門。財務部門隻是於每日營業終了後，根據櫃台收款員“現金交款單”的回單聯和有關銷售憑證，填製銀行存款收款憑證，不作現金收款憑證。如果該商店不是由櫃台收款員將現金收入送存銀行，而是交給出納員送存銀行，則財務部門應先根據櫃台收款員送交的現金收入填製現金收款憑證，貸方科目為“商品銷售收入”。
[例]乙公司12月1日營業櫃台收款員送來當日銷貨現金收入9360元，則財務部門應作如下會計分錄：
借：庫存現金。
貸：商品銷售收入。
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360
（2）非業務收入現金的記賬憑證的編製。非業務收入是指企業、事業單位除業務收入外的非營業業務活動所取得的收入，主要指對外投資活動所取得的投資收入和企業的營業外收入。營業外收入是指企業發生的與企業生產經營無直接關係的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產淨收益、罰款收入、援外費用收入、對外索賠收入、確實無法支付的應付款項等。一般來說，企業的投資收入都通過銀行轉賬結算。當然也有可能是現金投資收益。而營業外收入，如企業處理固定資產取得的收入，職工違反製度要上交的罰款等，許多都是以現金結算的。如果企業取得的營業外收入為現金收入，則應按規定編製現金收款憑證，貸方科目為營業外收入。