[例]乙公司12月31日收到職工李某因違反企業有關製度，按規定繳納罰款500元，則應作如下會計分錄：
借：庫存現金。
貸：營業外收入。
其他類型的企業營業外現金收入的記賬憑證完全一樣，可以照此處理。
（3）預收現金的記賬憑證的編製。預收現金款項是指收到的購貨或接受勞務單位或個人用現金預交的貨款、勞務服務款或定金。按會計製度的規定，收到的預收現金賬款應通過“預收賬款”科目核算；不設“預收賬款”科目的企業，通過“應收賬款”科目核算。所以，當收取現金，編製現金收款憑證時，貸方應為“預收賬款”或“應收賬款”。
[例]丙房地產企業收取××交來的購房定金30000元。作記賬憑證：
借：庫存現金。
貸：預收賬款。
（4）其他現金收款業務記賬憑證的編製。其他現金收款業務，主要是指各單位向有關單位和個人收取的不屬於營業收入、非營業業務收入和預收賬款的其他現金款項的業務。這些現金收款業務包括：
①向有關單位和個人收取的各種賠款、罰款。
②向有關單位和個人收取的押金。
③向有關單位和人員收回的借款。
④向其他單位和個人收回的押金。
⑤向職工收回的各種代墊款項。
按照現行會計製度規定，這些款項一般都通過“其他應收款”、“其他應付款”科目進行核算。在收到現金時，應根據現金收款原始憑證編製現金收款記賬憑證，其科目一般為“其他應收款”或“其他應付款”。現舉例子加以說明。
[例]甲公司12月31日在現金清查中發現庫存現金短缺50元，經查出是出納員A工作失誤造成的，按規定由A賠償。在這種情況下應先作付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款——現金短款。
貸：庫存現金。
在收到賠款時，應編製現金收款記賬憑證，其貸方科目為“其他應收款”，其會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：其他應收款——現金短款。
3.現金收款憑證的複核
現金收款憑證是出納人員辦理現金收入業務的依據。為確保收款憑證的合法、真實和準確，出納人員在辦理每筆現金收入前，都必須首先複核現金收款憑證，包括以下內容：
（1）現金收款憑證的填寫日期是否正確。現金收款憑證的填寫日期應為編製收款憑證的當天，不得提前或推後。
（2）現金收款憑證的編號是否正確。有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。
（3）現金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。
（4）使用的會計科目是否正確。
（5）複核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。
（6）複核收款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。
（7）收款憑證的出納、製單、複核、財務主管欄目是否簽名或蓋章。
以下是常見的現金收款業務。
[例]A商業企業銷售商品收到現金5000元。會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：主營業務收入4273.50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）726.50
[例]B工業企業銷售產品一件，單價600元，增值稅102元，收到現金702元。會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：主營業務收入。
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102
[例]C企業出租包裝物，收到租金1000元現金，有關會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：其他業務收入。
[例]D企業股票投資收到現金股利2000元，有關會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：投資收益（或長期股權投資）2000
[例]E企業將一台回收的殘料價值800元的報廢設備出售，收到現金，有關會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：固定資產清理。
[例]G公司倉庫產品發生黴爛變質，造成損失800元，經查明為保管員王某失職造成，按規定應由王某賠償損失並罰款200元。實際發生責任事故時，由會計人員編製如下會計分錄（未考慮增值稅進項稅額）：
借：其他應收款——財產賠款。
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢。
實際收到王某交來的賠款和罰款金時，應編製現金收款記賬憑證，作如下會計分錄：
借：庫存現金。
貸：其他應收款——財產賠款。
營業外收入。
10.3現金支出管理
1.現金支出的處理程序
（1）主動支付現金的程序。主動支付，是指出納部門主動將庫存現金付給收款單位或個人，如發放工資、獎金、薪金、津貼以及福利等庫存現金支出。
主動支付現金應按以下程序處理：
①根據有關的資料編製付款單，並計算出付款金額。
②根據付款金額清點現金（不足部分應從銀行提取），按單位或個人分別裝袋。
③現金發放時，如果是直接發給收款人的，要當麵清點並由收款人簽收（簽字或蓋章）；如果是他人代為收款的，由代收人簽收。
④根據付款單等資料編製記賬憑證。
⑤根據記賬憑證登記現金日記賬。
（2）被動支付現金的程序。被動支付，是指收款單位或個人持有關憑據到出納部門領報現金。
被動支付現金應按以下程序處理：
①受理原始憑證，如報銷單據、借據、其他單位和個人的收款收據等。
②審核原始憑證。
③在審核無誤的付款憑證上加蓋“現金付訖”印章。
④支付現金並進行複點，並要求收款人當麵點清。
⑤根據原始憑證編製記賬憑證。
⑥根據記賬憑證登記現金日記賬。
（3）向銀行送存現金的程序。各單位對當天收入的現金或超過庫存限額的現金，應及時送存開戶銀行。
向銀行送存現金應按以下程序處理：
①整點票幣。送款前應將送存款清點整理，按幣別、幣種分開。
②填寫繳款單（現金進賬單）。現金繳款單為一式三聯或一式兩聯，第一聯一般都為回單（由銀行蓋章後退回存款單位）。出納填寫繳款單時，要用雙麵複寫紙複寫。交款日期必須填寫交款的當日，收款人名稱應填寫全稱，款項來源也要如實填寫，大小寫金額要標準書寫，券別和數額欄按實際送存的各種券麵的張數或枚數填寫。
③向銀行提交進賬單和整點好的票幣。票幣要一次性交清，當麵清點，如有差異，應當麵複核。
④開戶銀行受理後，在現金進賬單上加蓋“現金收訖”和銀行印鑒後退回交款人一聯，表示款項已收妥。
⑤根據銀行退回蓋有“現金收訖”和銀行印鑒的一聯現金進賬單，編製記賬憑證。
⑥根據記賬憑證登記現金日記賬。
2.現金付款憑證的複核
（1）對於涉及現金和銀行存款之間的收付業務，隻填製付款憑證，不填製收款憑證。如將當日營業款送存銀行，製單人員根據現金解款單（回單）編製現金付款憑證，借方賬戶為銀行存款，貸方賬戶為現金，不再編製銀行存款收款憑證。
（2）發生銷貨退回時，如數量較少，且退款金額在轉賬起點以下，需用現金退款時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨、發貨票代替收據編製付款憑證。
（3）從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽發單位蓋有有關印章的證明，並注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。