1.壞賬處理不出錯
(1)小張所在公司核算壞賬損失是按照“備抵法”核算的，應收賬款賬齡有長有短。小張還記得以前課本上說，壞賬收不回來了就要作壞賬損失處理，但他不明白，在什麼情況下可以做壞賬處理?做壞賬時要提供什麼依據來證明?比如，公司應收賬款有較多是長於5年以上的賬款，不可能收回這些賬款了，但又提供不出可以在稅前列支的證明，所以，無法向稅務機關申請壞賬損失準予稅前列支。但這些壞賬掛在應收賬款上實在很難看。這種情況該如何進行會計處理?小張很犯難。
(2)一筆應收賬款200萬元在2007年12月報批後作為壞賬損失處理了，當時會計分錄為:
借:待處理流動資產損溢2000000
貸:應收賬款2000000
借:管理費用2000000
貸:待處理流動資產損溢2000000
這筆已轉銷的應收賬款在2010年5月又收回了，該如何處理呢?
2.應收賬款賬期計算不出錯
在實際工作中，我們經常說月結30天、月結45天、月結60天，那麼這是否就代表賬期分別是30天、45天、60天。
3.應收賬款的管理不出錯
應收賬款管理是一個公司最頭疼的事情，“要賬難，難於上青天”，小張所在的公司應收賬款為990萬元，造成資金短缺。老板著急，就催小張要賬，小張隻能一再催銷售部門趕緊回款，但效果不明顯且應收賬款還是往上漲。小張想應該從根本上管理應收賬款，但他不知道該如何管理，所以，也不知道從什麼地方入手向老板建議對應收賬款的管理。
4.應收賬款轉讓不出錯
為了緩解資金短缺的現狀，小張決定除了從根本上加強應收賬款的管理外，還要想一個辦法，以解燃眉之需。他想到了轉讓應收賬款融資的辦法，於是向主管會計建議。主管會計讓他想一想這種業務應該怎樣處理，小張給出了下麵的回答:
借:銀行存款(實際收到的款項)
壞賬準備(已提的壞賬準備)
貸:應收賬款(出售的應收賬款的賬麵餘額)
財務費用(或記借方)
小張該如何解決應收賬款的賬務問題呢?
1.確認壞賬損失的條件
(1)納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理:
[1]債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩餘財產確實不足清償的應收賬款。
[2]債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款。
[3]債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(包括保險賠款等)確實無法清償的應收賬款。
[4]債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款。
[5]逾期3年以上仍未收回的應收賬款。
[6]經國家稅務總局批準核銷的應收賬款。
(2)企業應收、預付賬款發生上述情況申請壞賬損失稅前扣除時應提供下列依據:
[1]法院的破產公告和破產清算的清償文件。
[2]工商部門的注銷、吊銷證明。
[3]政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件。
[4]公安等有關部門的死亡、失蹤證明。
[5]逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明。
[6]債權人債務重組協議、法院判決、國有企業債轉股批準文件。
[7]與關聯方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關的證明。
(3)對於公司應收賬款有長於5年以上的賬款，而又沒有證據核銷的情況，會計可以以總經理辦公會議或者類似管理機構的審批意見下賬即可。稅法上的要求比較嚴謹，如果不符合它的要求，那不能在稅前扣除壞賬。這裏可以作為會計與稅法的差異處理。年底所得稅彙算時，調整申報表中的相關數據即可。
(4)已經轉銷的壞賬又收回的情況，一般作下麵的調整分錄:
借:銀行存款
貸:應收賬款--××企業
借:應收賬款--××企業
貸:壞賬準備
2.應收賬款賬期的確定
賬期一般是指供應商向購買商供貨後，直至購買商向供應商付款的這段時間。
如果購買者能按約定付款，那麼月結××天就是指賬期××天。但在實際工作中，購買者往往違反規定欠款，則以實際收款日的持續期間為準確定相應的應收債權的賬期。
3.應收賬款的管理
應收賬款管理不僅僅是財務部門的事情，還涉及銷售部門、公司總的決策等各個方麵。加強應收賬款管理，應製定相應的製度，使各部門的工作相互協調，相互支持，應該避免本位主義，比如銷售部門為了提高銷售量而放寬信用條件，財會部門為了早回款而緊縮信用條件等都是不可取的。加強應收賬款管理就應該多管齊下，在對外政策上有一個明確的規定。在後麵的知識鏈接部分附有某一公司的應收賬款管理製度，可以借鑒。
4.應收賬款的融資
小張的回答並不全麵。具體的會計處理要以具體的業務背景而定，詳細內容在知識鏈接部分闡述。
1.壞賬的定義
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由於發生壞賬而遭受的損失，稱為壞賬損失。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全麵檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。在實際工作中，壞賬準備在年底計提時比率為5‰，以後在實際發生壞賬時衝減，但需要在彙繳文件上提供稅務部門要求備查的相應資料(即計提說明及比例)，以得到稅務機關的認可，按照5‰的比例進行稅前扣除。等真正發生壞賬時，也需要提供相應的資料進行審批。
2.應收賬款管理製度範例
應收賬款管理製度
第一章總則
第一條為保證公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場以利於銷售公司的產品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全，防範經營風險;並盡可能地縮短應收賬款占用資金的時間，加快企業資金周轉，提高企業資金的使用效率，特製定本製度。
第二條本製度所稱應收賬款，包括發出產品賒銷所產生的應收賬款和公司經營中發生的各類債權。具體有應收銷貨款、預付賬款、其他應收款三個方麵的內容。
第三條應收賬款的管理部門為公司的財務部門和業務部門，財務部門負責數據傳遞和信息反饋，業務部門負責客戶的聯係和款項催收，財務部門和業務部門共同負責客戶信用額度的確定。
第二章客戶資信管理製度
第四條信息管理基礎工作的建立由業務部門完成，公司業務部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方麵的客戶信息檔案一式兩份，由業務經理複核簽字後一份保存於公司總經理辦公室，一份保存於公司業務部，業務經理為該檔案的最終責任人，客戶信息檔案包括:
(1)客戶基礎資料:即有關客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學曆、年齡、能力、經曆背景，與本公司交往的時間，業務種類等。這些資料是客戶管理的起點和基礎，由負責市場產品銷售的業務人員對客戶的訪問收集來的。
(2)客戶特征:主要包括市場區域、銷售能力、發展潛力、經營觀念、經營方向、經營政策、經營特點等。
(3)業務狀況:包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關係及於本公司的業務關係和合作情況。
(4)交易現狀:主要包括客戶的銷售活動現狀、存在的問題、客戶公司的戰略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。
第五條客戶的基礎信息資料由負責各區域、片的業務員負責收集，凡於本公司交易次數在兩次以上，且單次交易額達到1萬元人民幣以上的均為資料收集的範圍，時間期限為達到上述交易額第二次交易後的1個月內完成並交業務經理彙總建檔。
第六條客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續。