（5）現金保管製度。
151.現金收入管理的基本規定有哪些？
現金收款業務是各單位在其所開展的生產經營和非生產經營性業務過程中取得現金的業務，它包括企業、事業單位由於銷售商品、提供勞務而取得的現金收入業務，機關、團體、部隊、企事業單位提供非經營性服務而取得的現金收入，以及單位內部的現金收入，如出差人員報銷差旅費退回的多餘款項、向單位職工收取的違反製度罰款、執法單位取得的罰沒收入等。
（1）現金來源必須合理合法。
單位的現金收入有多種來源，無論哪種來源都必須符合有關規定和實際需要。不能亂列開支項目提取現金或出售商品（產品），金額在結算起點以上的拒收銀行結算憑證而收取現金或按一定比例搭配收取現金；單位在國家規定的使用範圍和限額內要使用現金，應從開戶銀行提取……提取時應寫明用途，由本單位財務部門負責人簽字或蓋章，經開戶銀行審核後，予以支付現金，不得編造用途套取現金等。
（2）不準擅自坐支現金。
坐支，是指從單位的現金收入中直接用於支付各種開支。坐支現金容易打亂現金收支渠道，不利於開戶銀行對單位的現金進行有效地監督和管理。有些單位業務經營確實需要坐支現金的，應事先向開戶銀行提出申請，在開戶銀行批準的坐支範圍內，才能坐支現金，並定期向開戶銀行報告坐支金額和使用情況。
152.現金管理中的原始憑證種類有哪些？
由於各單位的性質不同，其從事的經濟業務的性質也各不相同，因而在具體辦理現金收款業務時，所采用的原始憑證的種類也各不相同。
發票是指企業、事業單位在購銷商品、提供和接受勞務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證。它是進行會計核算的原始憑證，也是稅務機關進行稅務稽查的重要依據。
非經營性收據指國家機關、事業單位等按規定收取費用和谘詢服務費用時所開具的收款收據。非經營性收據由國家財政部門統一印製或加蓋監製章。國家機關、事業單位在按規定收取各種費用和服務費用時必須開具非經營性收據。
內部收據一般適用於單位內部職能部門或與職工之間的現金往來及與外部單位和個人之間的非經營性現金往來。比如職工向單位交納的水電費、房租等。內部收據一般由單位根據自己的需要設計印製或向商店購買，無須到稅務部門領購。
153.如何編製現金收款記賬憑證？
不同的單位，無論是企業、事業單位還是機關、團體、部隊及其他單位，在其收到現金時，都應按規定編製現金收款憑證，其借方科目自然為“現金”等，其貸方科目則應根據收入現金業務的性質和會計製度的規定來確定。
各單位收入的現金按其性質可以分為如下幾個方麵：
（1）業務收入，如企業的營業收入、事業單位的業務收入，機關、團體等的撥款收入等。
（2）非業務收入，如企業單位的投資收入、營業外收入，事業單位的其他收入等。
（3）預收現金款項，如企業、事業單位按照合同規定預收的定金等。
（4）其他收入現金款項。
154.業務收入現金的記賬憑證如何編製？
在這裏主要介紹企業的業務收入現金，即營業收入現金記賬憑證編製：
（1）工業企業營業收入包括產品銷售收入和其他業務收入兩部分。
工業企業對外銷售產品，一般都通過轉賬結算，其零星銷售才收取現金。收到現金，並編製收款憑證時，按照工業企業會計製度規定，其貸方科目為“主營業務收入”科目。此外由於實行增值稅，貸方科目還包括“應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
“例6-1”甲公司12月31日向外零售A產品10件，每件500元，計5000元，增值稅稅率為17%，對方用現金支付。
財務部門應當根據增值稅專用發票存根聯編製現金收款憑證，其會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：主營業務收入。
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）850
（2）商品流通企業，特別是零售商店，其零售貨物發生的現金收入一般都由櫃台的收款員直接送存銀行，不通過財務部門。
財務部門隻是於每日營業終了後，根據櫃台收款員“現金交款單”的回單聯和有關銷售憑證，填製銀行存款收款憑證，不作現金收款憑證。如果該商店不是由櫃台收款員將現金收入送存銀行，而是交給出納人員送存銀行，則財務部門應先根據櫃台收款員送交的現金收入填製現金收款憑證，貸方科目為主營業務收入。
“例6-2”乙公司12月1日營業櫃台收款員送來當日銷貨現金收入9360元，則財務部門應做如下會計分錄：
借：庫存現金。
貸：主營業務收入。
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）1360
155.非業務收入現金的記賬憑證如何編製？
非業務收入是指企業、事業單位除業務收入外的非營業業務活動所取得的收入，主要指對外投資活動所取得的投資收入和企業的營業外收入。營業外收入是指企業發生的與企業生產經營無直接關係的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產淨收益、罰款收入、援外費用收入、對外索賠收入、確實無法支付的應收款項等。一般來說，企業的投資收入都通過銀行轉賬結算。當然也有可能是現金投資收益。而營業外收入，如企業處理固定資產取得的收入，職工違反製度要上交的罰款等，許多都是以現金結算的。如果企業取得的營業外收入為現金收入，則應按規定編製現金收款憑證，貸方科目為營業外收入。
“例6-3”乙公司12月31日收到職工李某因違反企業有關製度，按規定交納罰款500元，則應做如下會計分錄：
借：庫存現金。
貸：營業外收入。
其他類型的企業營業外現金收入的記賬憑證完全一樣，可以照此處理。
156.預收現金的記賬憑證如何編製？
預收現金款項是指收到的購貨或接受勞務單位或個人用現金預交的貨款、勞務服務款或定金……按會計製度的規定，收到的預收現金賬款應通過“預收賬款”科目核算；不設“預收賬款”科目的企業，通過“應收賬款”科目核算。所以，當收取現金、編製現金收款憑證時，貸方應為“預收賬款”或“應收賬款”。
“例6-4”丙房地產企業收取××交來的購房定金30000元。做會計分錄：
借：庫存現金。
貸：預收賬款。
157.其他現金收款業務的記賬憑證
如何編製？
其他現金收款業務，主要是指各單位向有關單位和個人收取的不屬於營業收入、非營業業務收入和預收賬款的其他現金款項的業務。這些現金收款業務包括：
[1]向有關單位和個人收取的各種賠款、罰款。
[2]向有關單位和個人收取的押金。
[3]向有關單位和人員收回的借款。
[4]向職工收回的各種代墊款項等。
按照現行會計製度規定，這些款項一般都通過“其他應收款”、“其他應付款”科目進行核算。在收到現金時，應根據現金收款原始憑證編製現金收款記賬憑證，其科目一般為“其他應收款”或“其他應付款”。現舉例子加以說明。
“例6-5”甲公司12月31日在現金清查中發現庫存現金短缺50元，經查是出納人員A工作失誤造成的，按規定由A賠償。在這種情況下應先作付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款――現金短款。
貸：庫存現金。
在收到賠款時，應編製現金收款記賬憑證，其貸方科目為其他應收款，其會計分錄為：
借：庫存現金。
貸：其他應收款――現金短款。
158.現金收入的處理程序是怎樣的？
現金收入的處理程序，是指現金收入過程中的處理步驟和規則。收入現金的順序和來源不同，收入現金的程序也不一致。
（1）出納部門直接收款的程序。
直接收款，是指交款人直接持現金到出納部門交款，出納人員根據有關收款憑據辦理收款事宜。收款的一般程序如下：
[1]受理收款業務，查看收款依據是否齊全。
[2]審核現金來源是否合理合法。
[3]當麵清點現金，做到收付兩清，一筆一清。
[4]開具收款憑據，並在收款憑據和收款依據上加蓋“現金收訖”印鑒。
[5]根據收款收據記賬聯和收款依據，編製記賬憑證。
[6]根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬。
（2）從銀行提取現金的程序。
當單位需要現金時，可以按照有關規定到開戶銀行提取現金。
取款的一般程序是：填寫現金支票。單位需要提取現金時，一般由出納人員填寫現金支票到銀行提取現金。
[1]現金支票的填寫要求是：必須使用碳素墨水或藍黑墨水用鋼筆填寫，不能用藍墨水，更不能用紅墨水填寫，填寫現金支票時應按照支票排定的號碼順序填寫。書寫要認真，不能潦草。簽發日期應填寫實際出票日期，不能補填或預填日期。收款人名稱填寫應與預留印鑒名稱保持一致；金額必須按規定填寫，金額如有錯誤，不能更改，應作廢重填；用途欄要填寫真實用途，不得弄虛作假；簽章必須與銀行預留印鑒相符；支票背麵要有取款單位或取款人背書。
[2]向開戶銀行提交取款憑證。取款人持現金支票到開戶銀行後，向開戶銀行會計窗口交現金支票，銀行受理後，交給取款人領款對號單或號牌。
[3]取款人持領款對號單或號牌到銀行出納窗口領取現金。
[4]取款人收取現金後，應根據取款數額認真清點、確認無誤後才能離開。
[5]取回現金後，取款人是出納人員的應及時將現金存入保險櫃內；取款人不是出納人員的，應將取回的現金交出納人員存入保險櫃，取款人與出納人員要當麵清點。
[6]編製記賬憑證。出納人員要根據現金支票存根或回單編製記賬憑證。
[7]根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬。
（3）收款員、營業員收款後交給出納人員的程序。
在商品流通業、旅遊飲食服務業單位，由於收款業務比較頻繁，一般采取由營業員分散收款或由收款員集中收款，每日定時向出納部門繳款。其現金收入的一般程序是：
[1]受理收款業務，查看收款依據是否齊全。
[2]確定應收金額。應收金額要根據收款依據來確定。
[3]根據應收金額收取現金。
[4]現金收取後要開出收款收據，並在收款收據上加蓋“現金收訖”印鑒。
[5]根據收款收據編製記賬憑證。
[6]根據記賬憑證登記現金日記賬。
159.現金支付的原則有哪些？
出納人員必須以嚴肅謹慎的態度處理現金支付業務，因為一旦發生失誤，將會造成不可彌補的經濟損失。現金支付主要有以下幾個原則：
（1）必須以真實、合法、準確的付款憑證為依據。
（2）必須以謹慎嚴肅的態度來處理支付業務，寧可慢一些，也不能疏忽大意。
（3）必須以手續完備、審核無誤的付款憑證為最終付款依據。
（4）現金支付時，應該當麵點清，雙方確認無誤。
（5）不得套取現金用於支付。
160.采取不正當手段支取現金的主要方式有哪些？
套取現金是指逃避現金審查，采用不正當手段支取現金的違法行為。主要有以下幾種表現方式：
（1）編造合理用途或以支取差旅費、備用金的名義支取現金。
（2）利用私人或其他單位的賬戶支取現金。
（3）用公款轉存個人儲蓄賬戶支取現金。
（4）用轉賬方式通過銀行、郵局彙兌，異地支取現金。
（5）用轉賬憑證換取現金。
（6）虛報冒領工資、獎金和津貼補助。
161.主動支付現金的程序是怎樣的？
主動支付，是指出納部門主動將現金付給收款單位和個人，如發放工資、獎金、津貼以及福利等現金支出。
（1）根據有關的資料編製付款單，並計算出付款金額。
（2）根據付款金額清點現金（不足應從銀行提取），按單位或個人分別裝袋。
（3）現金發放時，如果是直接發給收款人，要當麵清點並由收款人簽收（簽字或蓋章）；
如果是他人代為收款的，由代收人簽收。
（4）根據付款單等資料編製記賬憑證。
（5）根據記賬憑證登記現金日記賬。
162.被動支付現金的程序是怎樣的？
被動支付，是指收款單位或個人持有關憑據到出納部門領報現金。其程序如下：
（1）受理原始憑證。
如報銷單據、借據、其他單位和個人的收款收據等。
（2）審核原始憑證。
（3）在審核無誤的付款憑證上蓋“現金付訖”印章。
（4）支付現金並進行複點，並要求收款人當麵點清。
（5）根據原始憑證編製記賬憑證。
（6）根據記賬憑證登記現金日記賬。
163.工資支付的程序是怎樣的？
（1）向銀行提取現金。
出納員應按“工資表”中的實發數填列現金支票向銀行提取現金。同時，編製銀行存款付款憑證，會計分錄為：
借：庫存現金
貸：銀行存款
（2）分裝工資袋。
出納員在向銀行提取現金後，應按工資表的人員姓名，將實發工資款和工資發放清單放在每人的工資袋中。將全部工資袋裝好後，應進行複點，看有無差錯。為了避免差錯和查找，出納員不能一邊裝袋一邊發放，而應等全部裝袋並複點無誤後才能發放。
委托銀行代發工資的，發放工資時，委托單位按照協議約定時間將代發工資資金足額劃轉到委托單位在開戶行開立的指定賬戶，並向開戶行提供書麵代發工資明細清單。工資上賬後，委托單位的職工即可自由辦理取款業務。
（3）工資的發放。
對於因公出差或因事外出當天未能領取的工資，出納員應放入保險櫃妥善保管，或者送交保衛部門保管，以免丟失或被盜。
164.備用金的領用和報銷的處理程序是怎樣的？
備用金是指付給單位內部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用途的款項。
（1）備用金的領用。
單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要領用備用金，一般應由經辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯，第一聯為付款憑證，財務部門作為記賬依據；第二聯為結算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據，報銷後隨同報銷單據作為記賬憑證的附件；第三聯交借款人保存，報銷時由出納員簽字後作為借款結算及交回借款的收據。經辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期並簽名，經有關領導審批後根據借款憑證編製現金付款記賬憑證。
對於企業來說，借用備用金的現金付款憑證，其貸方科目為“庫存現金”科目，借方科目則為“其他應收款――備用金”科目；對於預算單位，借用備用金的，其貸方科目為“經費現金”或“庫存現金”科目，借方科目則為“暫付款”科目。出納員根據現金付款憑證付給現金（或現金支票）。
（2）備用金的報銷。
備用金可以分為定額備用金和非定額備用金兩種。
這裏主要介紹定額備用金的核算。
所謂定額備用金是指單位對經常使用備用金的內部各部門或工作人員根據其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現金數額，並保證其經常保持核定的數額。實行定額備用金製度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現金，用後憑發票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充為原定額，從而保證該部門或工作人員經常保持核定的現金定額。
有關部門或工作人員報銷時，應編製現金付款記賬憑證，其貸方科目為現金，借方為相應科目。出納員應將報銷的金額用現金補給報銷的部門或工作人員。這樣報銷後有關部門或工作人員手中的現金又達到核定的限額。
165.差旅費的預借和報銷的處理程序是怎樣的？
（1）差旅費的預借。
單位工作人員因出差需借支差旅費時，應首先到財會部門領取並填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然後送所在部門的領導和有關人員審查簽字。各單位可以根據需要使用統一的“差旅費借款結算單”，也可以使用普通的借款借據或者借款憑證。財務部門根據借款單編製現金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他應收款――備用金