貸：庫存現金
出納員根據單位內部規定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續齊備並符合製度規定要求的即可予以支付。
（2）差旅費的報銷。
出差人員回到單位後報銷差旅費，首先應填寫報銷單，經所在部門和財務部門領導審查簽字，由財務部門有關人員對差旅費進行結算，編製會計憑證後交出納員具體辦理現金收付。
在具體結算報銷過程中，對於實行定額備用金的部門和有關人員按其實際報銷金額，編製現金付款憑證，其會計分錄為：
借：有關科目
貸：庫存現金
這裏的有關科目因出差人員的業務部門和工作性質而定。在這方麵，不同的單位具體情況也不同。
166.其他付款業務包括哪些內容？
（1）預付現金。
各單位因業務需要用現金向有關單位預付有關款項，包括按供貨合同規定預付的貨款、預付的書報費，等等。財務部門應根據對方單位提供或由本單位編製的收據、發票等，編製現金付款憑證，其借方科目則應根據情況而定。因購買貨物、接受勞務而預付的貨款，其借方科目為預付賬款（不設“預付賬款”科目時可記入“應收賬款”科目借方），如預付書報費、保險費等其借方科目為“待攤費用”科目。其會計分錄為：
借：預付賬款
或待攤費用
貸：庫存現金
出納員對原始憑證和記賬憑證進行審核，審核無誤後付款，並在憑證上加蓋“現金付訖”印章。
（2）向有關人員支付勞務費。
各單位因接受其他單位或個人勞務、服務經常需用現金支付有關勞務費、服務費，一般來說，支付有關單位的勞務費、服務費，應由對方單位開具發票、統一收據等原始憑證，付款單位憑原始憑證編製記賬憑證，並付款。而支付給個人的勞務費、服務費，許多需要由本單位編製有關憑證，由提供勞務的個人簽字後，據以編製付款憑證，並付款。財務部門在編製現金付款憑證時，其貸方科目為“庫存現金”，其借方科目則應根據接受勞務的部門而定。對於企業來說，接受的勞務、服務的部門不同，有關勞務、服務費用的性質也不同，現金付款憑證的借方科目也不同。比如接受勞務的是生產車間，則現金付款憑證的借方科目為“製造費用”；如接受勞務的部門是銷售部門，則借方科目為“銷售費用”，如接受勞務的部門是行政部門，則借方科目為“管理費用”等等。
（3）向職工發放非工資性資金。
向職工發放非工資性獎金、勞動保護費、計劃生育獨生子女補貼等。
各單位按國家規定向本單位發放的非工資性獎金，如合理化建議獎、技術改進獎等，各種勞動保護費，計劃生育獨生子女補貼等，都應由本單位財務部門按照國家規定計算，並編製領款收據等原始憑證，經有關領導批準後編製現金付款憑證，其貸方科目為現金，其借方科目則為管理費用等有關科目。出納員審核原始憑證的記賬憑證，審核無誤後付款並在憑證上加蓋“現金付訖”印章。
167.如何進行現金收款憑證的複核？
（1）現金收款憑證是出納人員辦理現金收入業務的依據。
為確保收款憑證的合法、真實和準確，出納人員在辦理每筆現金收入前，都必須首先複核現金收款憑證，並認真複核以下內容：
[1]現金收款憑證的填寫日期是否正確。現金收款憑證的填寫日期應為編製收款憑證的當天……不得提前或推後。
[2]現金收款憑證的編號是否正確。有無重號、漏號或不按日期順序編號等情況。
[3]現金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、準確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經濟業務內容是否相符。
[4]使用的會計科目是否正確。
[5]複核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫金額是否相同，有無印章。
[6]複核收款憑證“附單據”欄的張數與所附原始憑證張數是否相符。
[7]收款憑證的出納、製單、複核、財務主管欄目是否簽名或蓋章。
（2）現金收入按其性質可以分為四類。
[1]業務收入，如企業的營業收入、事業單位的業務收入，機關、團體等的撥款收入等……
[2]非業務收入，如企業單位的投資收入、營業外收入，事業單位的其他收入等。
[3]預收現金款項，如企業事業單位按照合同規定預收的定金等。
[4]其他收入現金款項。
對以上收入的業務，在收到現金時，都應按規定編製現金收款憑證，其借方科目為“庫存現金”，其貸方科目則應根據收入現金業務的性質和會計製度的規定來確定。
168.如何進行現金付款憑證的複核？
（1）對於涉及現金和銀行存款之間的收付業務，隻填製付款憑證，不填製收款憑證。
如將當日營業款送存銀行，製單人員根據現金解款單（回單）編製現金付款憑證，借方賬戶為銀行存款，貸方賬戶為現金，不再編製銀行存款收款憑證。
（2）發生銷貨退回時，如數量較少，且退款金額在轉賬起點以下，需用現金退款時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發貨票代替收據編製付款憑證。
（3）從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽發單位蓋有有關印章的證明，並注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。
支現的經濟業務主要包括工資、獎金、退休金以及各種福利補貼支現、差旅費支現、醫藥費支現、部門領取備用金支現、日常零星的其他支出等。
169.怎樣提取現金？
各單位必須在銀行規定的現金使用範圍內提取現金業務，一般由出納人員填寫現金支票到銀行提取現金。現金支票的填寫要求是：必須使用鋼筆，用碳素墨水或藍黑墨水按支票排定的號碼順序填寫，書寫要認真，不能潦草，也不能用藍墨水，更不能用紅墨水填寫；簽發日期應填寫實際出票日期，不得補填或預填日期；收款人名稱填寫應與預留印鑒名稱保持一致；
大小寫金額必須按規定書寫，如有錯誤，不得更改，須作廢重填；用途欄應填清真實用途；
簽章不能缺漏，必須與銀行預留印鑒相符；支票背麵要由取款單位或取款人背書（即簽章），經核對無誤後送交給銀行結算櫃台，然後銀行發牌作為取款對號的證明，到出納櫃台對號取款。
取款時要按支票上填寫的金額當麵清點現金。
170.怎樣送存現金？
各單位必須按開戶銀行核定的庫存限額保管、使用現金，收取的現金和超出庫存限額的現金，應及時送存銀行。
現金送存的一般程序是：首先由出納人員清點票幣，將同麵額的紙幣擺放在一起，按每100張為一把整理好，不夠整把的，從大額到小額順放；將同額硬幣放在一起，1元、5角……1角硬幣，按每50枚用紙卷成一卷，分幣按每100枚用紙卷成一卷，不足一卷的一般不送存銀行，留作找零用。款項清點整齊核對無誤後，由出納人員填寫現金解款單存入銀行。
現金解款單有一式三聯或一式二聯兩種格式，一式三聯的現金解款單，第一聯為回單，此聯由銀行蓋章後退回存款單位；第二聯為收入憑證，此聯由收款人開戶銀行做憑證；第三聯為附聯，作附件，是銀行出納留底聯。單位出納人員在填寫現金解款單時，要用雙麵複寫紙複寫。交款日期必須填寫交款的當日，收款人名稱應填寫全稱。款項來源要如實填寫，大小寫金額的書寫要標準，券別和數額欄按實際送款時各種券麵的張數或硬幣的枚數填寫。然後將款項同解款單一並交銀行櫃收款。銀行核對後蓋章，並將第一聯（回單）交存款單位做記賬憑證。
出納人員填製現金解款單時應注意下麵幾點：
填寫解款單時必須用雙麵複寫紙複寫。
交款日期必須是交款當日的日期。
收款單位名稱應填寫全稱。
如實填寫款項來源，大小寫金額的書寫要規範。
按實際送款時各種券麵的張數或卷數填寫券別和數額欄。
171.如何整理現金？
各單位出納員在將現金送存銀行之前，應對送存現金進行分類整理，其整理的方法為：紙幣應按照票麵額（即券別）分別整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，輔幣包括5角、2角、1角。出納員應將各種紙幣打開鋪平，然後按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把紮成一捆，比如100張100元，一捆即為10000元。不滿100張的，十九平一折或九平一折，從大到小平攤攤放。
鑄幣包括1元、5角、2角、5分、2分、1分。鑄幣也應按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，用紙包好另行放好。
殘缺破損的紙幣和已經穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以及正麵的國徽，背麵的數字模糊不清的鑄幣，應單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同。
172.如何填寫現金送款簿？
現金整理完後，出納員應根據整理後的金額填寫現金送款簿，現金送款簿一般一式四聯，第一聯為回單，由銀行簽章後作為送款單位的記賬依據；第二聯為銀行收入傳票；第三聯為收賬通知；第四聯由銀行出納留存作為底聯備查。出納員在填寫現金收款簿時，要按格式規定如實填寫有關內容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目賬號、送款金額的大小寫及各券別的數量等。
出納員在填寫“現金送款簿”時應注意以下幾點：
（1）出納員必須如實填寫現金送款簿的各項內容，特別是其中的款項來源等。
（2）交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。
（3）券別的明細賬的張數和金額必須和各券別的實際數一致，一元、伍元、一角、伍分、二分、一分等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的數量和金額。
（4）另外，出納員在填寫“現金送款簿”時必須采用雙麵複寫紙；字跡必須清楚、規範……不得塗改。
173.現金保管應該注意哪些問題？
現金的保管，主要是指對每日收取的現金和庫存現金的保管。現金是流動性最強的資產……可直接使用，因而現金是犯罪分子謀取的最直接目標。因此，各單位應建立健全現金保管製度，防止由於製度不嚴、工作疏忽而給犯罪分子以可乘之機，給國家和單位造成損失。其保管主要注意以下幾個方麵：
（1）要有專人保管庫存現金。
現金保管的責任人是出納人員及其他所屬單位的兼職出納人員。出納人員應選聘誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的人員擔任。出納人員應當保持相對穩定，以提高他們的業務熟練程度。
（2）送取現金要有安全措施。
向銀行送存現金或提取現金時，一般應有兩人以上，數額較大的，途中最好用箱裝好，專車運送，必要時可進行武裝押運。
（3）庫存現金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。
各單位的出納人員對庫存票幣分別按照紙幣的票麵金額和鑄幣的幣麵金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放、並按照紙幣的票麵金額，以每一百張為一把，每十把一捆紮好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數（即大數），均應放在保險櫃內保管，隨用隨取；凡不成把的紙幣為零數（或小數），也要按照票麵金額，每十張一紮，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，一定要存放整齊，秩序井然。鑄幣也要按照幣麵金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險櫃內保管，隨用隨取；不成卷的鑄幣，應按照不同幣麵金額，分別存放在特別的卡數器內。
（4）庫存現金存放的安全措施。
現金的保管要有相應的保安措施，保安重點是出納辦公室和保險櫃。出納辦公室應該選擇堅固實用的房間，能防潮、防火、防盜、通風，牆壁、房頂要牢固，窗戶要有鐵欄杆和護窗金屬板。出納人員應配備專用保險櫃，保險櫃應靠出納辦公室的內牆放置，保險櫃鑰匙由出納人員專人保管，不得交由其他人員代管；保險櫃密碼應由出納人員開啟，並做好開啟記錄，嚴格保密；出納人員工作變動時，應及時更換密碼。保險櫃的鑰匙或密碼丟失或發生故障，要立即報請領導處理，不得隨意找人修理或配鑰匙。
必須更換保險櫃時，要辦理以舊換新的批準手續，注意更換情況備查。
174.如何保管空白收據？
空白收據即未填製的收據。空白收據一經填製，並加蓋有關印鑒，即可成為辦理轉賬結算和現金支付的一種書麵證明，它直接關係到資金結算的準確、及時和安全，因此，必須按規定加以保管和使用。
空白收據一般應由主管會計人員保管。要建立“空白收據登記簿”，填寫領用日期、單位、起始號碼，並由領用人簽字，收據使用完後，要及時歸還、核銷。使用單位不得將收據帶出工作單位使用，不得轉借、贈送或買賣，不得弄虛作假、開具實物與票麵不相符的收據，更不能開具存根聯與其他聯不符的收據，作廢的收據要加蓋“作廢”章，各聯要連同存根一起保管，不得撕毀、丟失。
175.如何保管空白支票？
在銀行存款的額度內，開戶單位均可向開戶銀行領購支票，企業一般都保留一定數量的空白支票以備使用。支票是一種支付憑證，一旦填寫了有關內容，並加蓋在銀行留有印樣的圖章後，即可成為直接從銀行提取現金或與其他單位進行結算的憑證。所以，在空白支票使用上必須加強管理，同時要采取必要措施，妥善保管，以免發生非法使用和盜用、遺失等情況，給國家和企業造成不必要的經濟損失。
存有空白支票的企業，必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章不得由一人負責保管。這樣，可以明確責任，形成製約機製，防止舞弊行為。
有關部門和人員領用支票必須填製專門的“支票領用單”，說明領用支票的用途、日期、金額，由經辦人員簽章，經有關領導批準。
支票由指定的出納員專人簽發。出納員根據經領導批準的“支票領用單”按照規定要求簽發支票，並在支票簽發登記簿上加以登記。
各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。如果采購金額事先難以確定，實際情況又需用空白轉賬支票結算時，經單位領導同意後，出納員可簽發具有下列內容的空白支票：定時（填寫好支票日期）、定點（填寫好收款單位）、定用途（填寫好支票用途）、定金額（在支票的右上角再加注“限額××元”字樣）。各單位簽發空白支票要設置“空白支票簽發登記簿”……實行空白支票領用銷號製度，以嚴格控製空白支票的簽發。“空白支票簽發登記簿”一般應包括以下內容：領用日期、支票號碼、領用人、用途、收款單位、限額、批準人、銷號。
領用人領用支票時要在登記簿“領用人”欄裏簽名或蓋章；領用人將支票的存根或未使用的支票交回時，應在登記簿“銷號”欄銷號並注明銷號日期。
176.如何保管印章？
支票印鑒章一般應由會計主管人員或指定專人保管，支票和印鑒必須由兩人分別保管。
負責保管的人員不得將印章隨意存放或帶出工作單位。各種印章應與現金的保管相同，不得隨意放入抽屜內保管，以免給國家和單位造成經濟損失。
177.出納應嚴格執行哪些現金收支手續？
為了加強對現金收支的管理，出納與會計人員必須分清責任，嚴格執行賬、錢、物分管的原則，實行相互製約。
（1）企業應按規定編製現金收付計劃，並按計劃組織現金收支活動。收入現金要進行防偽檢查，支付現金要當麵點清。
（2）企業的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現金的收付保管應由出納人員負責辦理，非出納人員不得經管現金。
（3）嚴格執行現金清查盤點製度，保證現金安全完整。出納人員每天盤點現金實有數，與現金日記賬的賬麵餘額核對，保證賬實相符。企業會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及時發現或防止差錯以及挪用、貪汙、盜竊等不法行為的發生。如果出現長短款，必須及時查找原因。
（4）一切現金收入都應開具收款收據，即使有些現金收入已有對方付款憑證，也應開出收據交付款人，以明確經濟職責；收入現金簽發收據與經手收款，按要求也應當分開，由兩個經辦人分工辦理，如銷貨收入應由經銷人員負責填製發票單據，出納人員據以收款，以防差錯與作弊。
（5）一切現金收入必須當天入賬，當天送存銀行，如收進的現金是銀行當天停止收款以後發生的；也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應取得開戶銀行同意後，按雙方協商的時間送存。
（6）不準利用銀行存款賬戶代其他單位或個人存入、支取或彙兌現金。
（7）一切現金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核後，出納人員才能據以付款，在付款後，應加蓋“現金付訖”戳記，妥善保管。