企業向職工支付職工福利費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業因解除與職工的勞動關係向職工給予的補償，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。
在行權日，企業以現金與職工結算股份支付，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
115.職工薪酬轉成本和費用如何處理？
企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理：
生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“製造費用”、“勞務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
因解除與職工的勞動關係給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
無償向職工提供住房等資產使用的，按應計提的折舊額，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產供職工無償使用的，每期應支付的租金，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
在等待期內每個資產負債表日，根據股份支付準則確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
在可行權日之後，根據股份支付準則確定的金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“應付職工薪酬”科目。
外商投資企業按規定從淨利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
“應付職工薪酬”科目期末貸方餘額，反映企業應付職工薪酬的結餘。
116.如何核算應付利息？
企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息，應通過“應付利息”科目核算。本科目應當按照存款人或債權人進行明細核算。
應付利息的主要賬務處理：
（1）企業采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目，貸記“應付利息”科目。
（2）采用實際利率計算確定利息費用時，應按攤餘成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”、“吸收存款——利息調整”等科目。
（3）實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。
“應付利息”科目期末貸方餘額，反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息。
117.怎樣核算應付股利？
企業分配的現金股利或利潤，應通過“應付股利”科目核算。企業分配的股票股利，不通過本科目核算。本科目應當按照投資者進行明細核算。
企業應根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目。
實際支付現金股利或利潤，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。
“應付股利”科目期末貸方餘額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。
118.什麼是預收賬款？
預收賬款是指企業按照合同規定，向購貨方預收的定金或部分貨款。預收賬款雖然表現為企業貨幣資金的增加，但它並不是企業的收入，其實質是一項負債，要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來補償。在實務中，預收賬款通常包括預收銷售貨款，預收租金，預收報刊雜誌訂閱費等。
119.怎樣核算預收賬款？
企業按照合同規定向購貨單位預收的款項，應通過“預收賬款”科目核算。預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。本科目應按購貨單位進行明細核算。
企業向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目；銷售實現時，按實現的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記“預收賬款”科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。
購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。
“預收賬款”科目期末貸方餘額，反映企業向購貨單位預收的款項；期末如為借方餘額，反映企業應由購貨單位補付的款項。
例3-5甲企業與乙企業簽訂商品購銷合同。11月5日，甲企業收到乙企業預付的商品貨款10萬元；11月8日，甲企業按購銷合同約定向乙企業發出商品，開出的增值稅專用發票上注明貨款10萬元，增值稅額1.7萬元；11月15日，乙企業如期支付了剩餘貨款。根據上述經濟業務，甲企業應作如下賬務處理：
收到乙企業預付賬款時：
借：銀行存款。
貸：預收賬款——乙企業。
實現銷售時：
借：預收賬款——乙企業。
貸：主營業務收入。
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
收到乙企業補付的貨款時：
借：銀行存款。
貸：預收賬款——乙企業。
例3-6例3-5中，假設甲企業不設置“預收賬款”科目，而是通過“應收賬款”科目核算有關業務，則相應的賬務處理為：
收到乙企業預付賬款時：
借：銀行存款。
貸：應收賬款——乙企業。
實現銷售時：
借：應收賬款——乙企業。
貸：主營業務收入。
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
收到乙企業補付的貨款時：
借：銀行存款。
貸：應收賬款——乙企業。
120.什麼是其他應付款？
其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
121.怎樣核算其他應付款？
企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，應通過“其他應付款”科目核算。本科目應當按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。
企業發生其他各種應付、暫收款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目；支付的其他各種應付、暫收款項，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。
采用售後回購方式融資的，在發出商品等資產時，應按實際收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“其他應付款”科目。回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售後回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。
購回該項商品等時，應按回購商品等的價款，借記“其他應付款”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。
“其他應付款”科目期末貸方餘額，反映企業尚未支付的其他應付款項；期末餘額如為借方餘額，反映企業尚未收加的其他應收款項。
例3-7某物業管理公司規定，凡小區內業主入住後要進行裝修，需支付2500元的裝修保證金，業主裝修完畢，經驗收，如沒有違反規定，裝修保證金如數退還，如果發現破壞主體結構，則要扣除部分保證金。某年8月收取8號樓5戶業主裝修保證金1.25萬元，一個月以後，5戶業主均裝修完畢，發現3戶業戶沒有違反規定，其他2戶則有破壞主體結構的行為，需扣除保證金每人900元。根據扣款通知單，進行如下賬務處理：
收取裝修保證金時，根據收款憑證，做會計分錄如下：
借：銀行存款。
貸：其他應付款——裝修保證金。
退還及沒收保證金，根據付款憑證，做會計分錄如下：
借：其他應付款。
貸：銀行存款。
營業外收入。
例3-8某企業9月份，根據支付職工工資數，提取代扣退休保險金3萬元，醫療保險1.2元，儲蓄3萬元，根據工資結算彙總表的計算結果，做會計分錄如下：
借：應付職工薪酬。
貸：其他應付款——保險公司。
——儲蓄所。
以存款上交退休保險金，醫療保險，會計分錄如下：
借：其他應付款——保險公司。
——儲蓄所。
貸：銀行存款。
122.怎樣核算預提費用？
預提費用是指企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、預提的借款利息、預提的保險費、預提的固定資產修理費等。
企業應設置“預提費用”科目。該科目的貸方登記企業預提的各項費用，借方登記實際支出所預提的費用；期末貸方餘額，反映企業已預提但尚未支付的各項費用；期末借方餘額，反映企業實際支出的費用大於預提數的差額，即尚未攤銷的費用。
“預提費用”科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。
（1）企業按規定預提應計入本期成本費用中的各項支出時，借記“製造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記“預提費用”科目。
（2）實際支出所預提的費用時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
（3）實際發生的支出大於已經預提的數額，應當視同待攤費用，分期攤入成本。
例3-91月1日，某企業租入一幢廠房，每季末一次支付租金（全季）30萬元。根據上述經濟業務，企業應做如下賬務處理：
1、2月末預提租金：
借：製造費用。
貸：預提費用。
3月末支付租金：
借：製造費用。
預提費用。
貸：銀行存款。
123.怎樣核算遞延收益？
企業根據政府補助準則確認的應在以後期間計入當期損益的政府補助金額，應通過“遞延收益”科目核算。企業在當期損益中確認的政府補助，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。
遞延收益的主要賬務處理：
（1）企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。
在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。
（2）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。
在以後期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目；用於補償已發生的相關費用或損失的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。
（3）返還政府補助時，按應返還的金額，借記“遞延收益”科目、“營業外收入”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。
“遞延收益”科目期末貸方餘額，反映企業應在以後期間計入當期損益的政府補助金額。
124.怎樣核算代理業務負債？
企業的代理業務收到的各類款項，如受托投資資金、受托貸款資金等，應通過“代理業務負債”科目核算。證券的代理買賣證券款、代理承銷證券款、代理兌付證券款，不在本科目核算。企業受托代銷商品資金，可將本科目改為“代銷商品款”科目，並按照委托單位進行明細核算。本科目應當按照有無風險和委托單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）等進行明細核算。
代理業務負債的主要賬務處理：
（1）企業收到代理業務款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業務負債”科目。
（2）按規定劃轉、核銷或退還代理業務資金時，借記“代理業務負債”科目，貸記“銀行存款”等科目。
長期負債
125.什麼是長期負債？
長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。
各項長期負債應當分別進行核算，並在資產負債表中分列項目反映。將於1年內到期償還的長期負債，在資產負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。長期負債應當以實際發生額入賬。
長期負債應當按照負債本金或債券麵值，按照規定的利率按期計提利息，並按相關規定，分別計入工程成本或當期財務費用。
126.怎樣核算長期借款？
企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款，通過“長期借款”科目核算。本科目應當按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。
長期借款的主要賬務處理：
（1）企業借入長期借款，應按實際收到的現金淨額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目（本金），按其差額，借記“長期借款”科目（利息調整）。
（2）資產負債表日，應按攤餘成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息金額，貸記“長期借款”科目（應計利息）或“應付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款”科目（利息調整）。
實際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。
（3）歸還長期借款本金時，借記“長期借款”科目（本金），貸記“銀行存款”科目；同時，按應轉銷的利息調整、應計利息金額，借記或貸記“在建工程”、“製造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目，貸記或借記“長期借款”科目（利息調整、應計利息）。
（4）企業與貸款人進行債務重組，應當比照“應付賬款”科目的相關規定進行處理。
“長期借款”科目期末貸方餘額，反映企業尚未償還的長期借款的攤餘成本。
127.借款費用資本化的條件有哪些？
企業發生的借款費用，可直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：
（1）資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。
（2）借款費用已經發生。
（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
128.借款利息費用資本化金額如何
確定？
（1）專門借款利息費用的資本化金額。
為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益後的金額，確定為專門借款利息費用的資本化金額，在資本化期間內，應當全部計入符合資本化條件的資產成本，不計算借款資本化率。
專門借款應當有明確的專門用途，即為購建或者生產某項符合資本化條件的資產而專門借入的款項，通常應有標明專門用途的借款合同。
（2）一般借款利息費用的資本化金額。
一般借款是指除專門借款以外的其他借款。在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，一般借款應予資本化的利息金額應當按照下列公式計算：
一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數所占用一般借款的資本化率
所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權平均利率
所占用一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發生的利息之和所占用一般借款本金加權平均數
所占用一般借款本金加權平均數=（所占用每筆一般借款本金每筆
一般借款在當期所占用的天數/當期天數）
129.什麼情況下暫停借款費用資本化？
符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。
非正常中斷，通常是由於企業管理決策上的原因或者其他不可預見方麵的原因等所導致的中斷。比如，企業因與施工方發生了質量糾紛，或者工程、生產用料沒有及時供應，或者資金周轉發生了困難，或者施工、生產發生了安全事故，或者發生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等原因，導致資產購建或者生產活動發生中斷，均屬於非正常中斷。
非正常中斷與正常中斷有顯著不同。正常中斷通常僅限於因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷。
比如，某些工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查，檢查通過後才可繼續下一階段的建造工作，這類中斷是在施工前可以預見的，而且是工程建造必須經過的程序，屬於正常中斷。
某些地區的工程在建造過程中，由於可預見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節等原因）導致施工出現停頓，也屬於正常中斷。