【例5-12】甲公司200×年7月份發生的部分管理費用如下：行政管理部門計提的固定資產折舊100萬元，行政管理部門支付的辦公費、修理費、水電費等合計10萬元，企業繳納的房產稅、土地使用稅分別為5萬元和3萬元，款項均通過銀行支付，期末，將“管理費用”科目的餘額轉入“本年利潤”科目，其賬務處理如下：
計提固定資產折舊：
借：管理費用1000000
貸：累計折舊1000000
支付辦公費、修理費、水電費等：
借：管理費用100000
貸：銀行存款100000
繳納的房產稅、土地使用稅：
借：管理費用80000
貸：應交稅費――房產稅50000
――土地使用稅30000
借：應交稅費――房產稅50000
――土地使用稅30000
貸：銀行存款80000
結轉本年利潤：
結轉入本年利潤的管理費用
1000000+100000+80000
1180000（元）
借：本年利潤1180000
貸：管理費用1180000
9.什麼是財務費用？
財務費用是指企業為進行資金籌集等理財活動而發生的各項費用。
財務費用主要包括利息淨支出、彙兌淨損失、金融機構手續費和企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
（1）利息淨支出包括短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付融資租賃款利息、長期應付引進國外設備款利息等，企業銀行存款獲得的利息收入應衝減上述利息支出。
（2）彙兌損失指企業在兌換外幣時因市場彙價與實際兌換彙率不同形成的損失或收益，以脫離因彙率變動期末調整外幣賬戶餘額而形成的損失或收益，當發生收益時應衝減損失。
（3）金融機構手續費包括開出彙票的銀行手續費等。
（4）現金折扣包括企業向客戶承諾的現金折扣和收到的現金折扣。
10.如何設置財務費用科目？
企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、彙兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等，應通過“財務費用”科目核算。
為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”、“製造費用”等科目核算，不在本科目核算。
本科目應當按照費用項目進行明細核算。期末，應將“財務費用”科目餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後該科目應無餘額。
11.如何核算財務費用？
企業發生的財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”、“未確認融資費用”等科目。發生的應衝減財務費用的利息收入、彙兌差額、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。
【例5-13】甲公司200×年7月份發生的財務費用有預提短期借款利息1萬元，收到銀行轉來的利息收入通知單，收到本月存款利息8000元，通過轉賬支付銀行的手續費500元，期末，將“財務費用”科目的餘額轉入“本年利潤”科目，其賬務處理如下：
預提短期借款利息：
借：財務費用10000
貸：應付利息10000
收到利息收入：
借：銀行存款8000
貸：財務費用8000
支付銀行手續費：
借：財務費用500
貸：銀行存款500
結轉本年利潤：
結轉入本年利潤的財務費用
10000+500-8000
2500（元）
借：本年利潤2500
貸：財務費用2500
12.如何核算生產成本？
企業進行工業性生產發生的各項生產費用，包括生產各種產品（包括產成品、自製半成品等）、自製材料、自製工具、自製設備等，通過“生產成本”科目核算。
農業企業進行農業生產發生的各項生產費用，可將本科目改為“農業生產成本”科目，並分別種植業、畜牧養殖業、水產業和林業確定成本核算對象（消耗性生物資產、生產性生物資產、公益性生物資產和農產品）和成本項目，進行費用的歸集和分配。
房地產開發企業可將本科目改為“開發成本”科目進行核算。
本科目應當按照基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算。
基本生產成本應當分別按照基本生產車間和成本核算對象（如產品的品種、類別、訂單、批別、生產階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），並按照規定的成本項目設置專欄。
生產成本的主要賬務處理：
（1）企業發生的各項直接生產費用，借記“生產成本”科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“原材料”、“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
企業各生產車間應負擔的製造費用，借記“生產成本”科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“製造費用”科目。
企業輔助生產車間為基本生產車間、企業管理部門和其他部門提供的勞務和產品，月末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記“生產成本”科目（基本生產成本）、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業務成本”、“在建工程”等科目，貸記“生產成本”科目（輔助生產成本）。
企業已經生產完成並已驗收入庫的產成品以及入庫的自製半成品，應於月末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產成本）。
（2）生產性生物資產產出農產品過程中發生的各項費用，借記“生產成本”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付職工薪酬”、“生產性生物資產累計折舊”等科目。
農業生產過程中發生的應由農產品、消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產共同負擔的費用，借記“生產成本”科目（共同費用），貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付職工薪酬”、“生產成本――輔助生產成本”、“製造費用”等科目。
會計期末，應當按照一定的分配標準對上述共同負擔的費用進行分配，借記“生產成本”科目（農產品）、“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”或“公益性生物資產”，貸記“生產成本”科目（共同費用）。
應由生產性生物資產收獲的農產品負擔的費用，應當采用合理的方法在農產品各品種之間進行分配；如有尚未收獲的農產品，還應當在已收獲和尚未收獲的農產品之間進行分配。
生產性生物資產收獲的農產品驗收入庫時，按其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”科目。
“生產成本”科目期末借方餘額，反映企業尚未加工完成的在產品的成本或生產性生物資產尚未收獲的農產品成本。
13.如何核算製造費用？
企業生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，通過“製造費用”科目核算。
企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
企業生產車間、部門發生的不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產後續支出，在“主營業務成本”科目核算，不在本科目核算。
“製造費用”科目應當按照不同的生產車間、部門和費用項目進行明細核算。
製造費用的主要賬務處理：
（1）生產車間發生的機物料消耗，借記“製造費用”科目，貸記“原材料”等科目。
（2）發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記“製造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
（3）生產車間計提的固定資產折舊，借記“製造費用”科目，貸記“累計折舊”科目。
（4）生產車間支付的辦公費、水電費等，借記“製造費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
（5）發生季節性的停工損失，借記“製造費用”科目，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
（6）將製造費用分別計入有關的成本核算對象，借記“生產成本（基本生產成本、輔助生產成本）”、“勞務成本”科目，貸記“製造費用”科目。
（7）季節性生產企業製造費用全年實際發生數與分配數的差額，除其中屬於為下一年開工生產作準備的可留待下一年分配外，其餘部分實際發生額大於分配額的差額，借記“生產成本――基本生產成本”科目，貸記“製造費用”科目；實際發生額小於分配額的差額，作相反的會計分錄。
除季節性的生產性企業外，“製造費用”科目期末應無餘額。
14.如何核算主營業務成本？
企業根據收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本，應通過“主營業務成本”科目核算。
企業生產車間、部門發生的不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產後續支出，也在本科目核算。
本科目應當按照主營業務的種類進行明細核算。
主營業務成本的主要賬務處理：
（1）月末，企業應根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。
企業以庫存商品進行非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組，應按照該用於交換或抵債的庫存商品的賬麵餘額，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。已計提存貨跌價準備的，還應同時結轉已計提的存貨跌價準備。