7.3 現金流量表
1.現金流量表的內容有哪些？
（1）現金流量表的內容。
現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。從編製原則上看，現金流量表按照收付實現製原則編製，將權責發生製下的盈利信息調整為收付實現製下的現金流量信息，便於信息使用者了解企業淨利潤的質量。從內容上看，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分。每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業業務活動的現金流入與流出，彌補了資產負債表和利潤表提供信息的不足。通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業未來現金流量，為其決策提供有力依據。
（2）現金流量表的結構。
在現金流量表中，現金及現金等價物被視為一個整體，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出。例如，企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，並未流出企業，不構成現金流量。同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬於現金流量，例如，企業用現金購買3個月到期的國庫券。根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量表在結構上將企業一定期間產生的現金流量分為三類：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
2.現金流量表的格式是怎樣的？
3.現金流量表如何填列？
（1）經營活動產生的現金流量。
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由於行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。對於工商企業而言，經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。對於商業銀行而言，經營活動主要包括吸收存款、發放貸款、同業存放、同業拆借等。對於保險公司而言，經營活動主要包括原保險業務和再保險業務等。對於證券公司而言，經營活動主要包括自營證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理買賣證券等。
在我國，企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
（2）投資活動產生的現金流量。
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。這裏所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。這裏之所以將“包括在現金等價物範圍內的投資”排除在外，是因為已經將包括在現金等價物範圍內的投資視同現金。不同企業由於行業特點不同，對投資活動的認定也存在差異。例如，交易性金融資產所產生的現金流量，對於工商業企業而言，屬於投資活動現金流量，而對於證券公司而言，屬於經營活動現金流量。
（3）籌資活動產生的現金流量。
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這裏所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這裏所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。通常情況下，應付賬款、應付票據等商業應付款屬於經營活動，不屬於籌資活動。
此外，對於企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸並到相關類別中，並單獨反映。比如，對於自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指出其屬於流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量；屬於固定資產損失，應當列入投資活動產生的現金流量。