⑥當備用金金額在規定數以下時，備用金保管人可將已支付憑證交會計部門。會計部門批準後，交出納部門按定額補足該備用金。作為補足備用金的付款憑證，應予注銷，不能返還到備用金保管人處。
⑦各備用金餘額應定期與控製該備用金的總賬餘額相核對。
備用金的控製也可替備用金使用人在銀行開設備用金專戶。采用這種形式的工作原理同上述的現金定額備用金製度基本相同。這時，企業應書麵告知銀行，該專戶存款時隻能以企業開出的補足備用金支票為依據，取款時隻能由企業指定的備用金使用者才能提取，防止經常性的現金收入流入該賬戶和非備用金使用者提取該現金。
（5）財務印章控製。
①保護印章的安全，對每一次使用印章都做記錄。
②在不使用時，印章必須與支票簽發設備分開存放。
2.對企業貨幣資金內部控製的設計
（1）貨幣資金完整性控製。
貨幣資金完整性控製的範圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是企業特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否都已按規定記入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或餘額截止日後入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。控製方法一般有以下幾種：
①發票、收據控製。發票、收據控製是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控製手段。
②銀行對賬單控製。銀行對賬單控製是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控製方法。通過編製銀行存款餘額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
③物料平衡控製。物料平衡控製是複核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控製方法。這種控製方法主要適用於生產、加工行業。
④業務量控製。業務量控製是根據某項業務量的大小，來複核其貨幣資金完整性的一種控製方法。 比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，複核貨幣資金收入。
⑤往來賬核對控製。往來賬核對控製是通過定期與對方核對往來賬餘額，及時發現挪用、貪汙企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控製方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
（2）貨幣資金安全性控製。
貨幣資金安全性控製的範圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控製範圍內。貨幣資金安全性控製方法一般有以下幾種：
①賬實盤點控製。賬實盤點控製是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控製方法，如編製銀行存款餘額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控製效果通常 比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
②庫存限額控製。庫存限額控製是利用核定企業每日貨幣資金餘額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或彙交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控製風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。
③實物隔離控製。實物隔離控製是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控製方法。 比如，現金隻能由出納保管，銀行承兌彙票也隻能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會渾水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
④崗位分離控製。崗位分離控製是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽製、相互監督作用的一種控製方法。 比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編製記賬憑證分離（即出納不得編製記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、餘額調節表編製與複核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控製崗位。
（3）貨幣資金合法性控製。
貨幣資金合法性控製針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控製一般都采用加大監督檢查力度的方法，如對於業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人複核；對於業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人複核。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批製度，重點控製大筆金額貨幣資金支付。合法性控製風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人。
（4）貨幣資金效益性控製。
貨幣資金效益性控製是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控製方法。企業可製定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應比較采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應比較以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮企業資金的經濟效益。要實現以上目的，企業在進行籌資、投資決策時，要對各種方案進行綜合分析，並且參與分析、決策的人員不得少於三人。
會計電算化與內控
會計電算化是以計算機為主的當代電子和信息技術應用到會計工作中的簡稱，是用計算機代替人工記賬，以及部分替代人腦完成對會計信息的分析、預測、決策。發展會計電算化，有利於促進會計工作規範化，提高工作質量和工作效率，更好地發揮會計的職能作用。但同時也對原有的會計業務內控製度造成了極大的衝擊，帶來了許多新問題。
1.企業運用了會計電算化之後，內控製度出現的新問題
（1）會計崗位發生變化，會計業務缺乏有效牽製。
由於會計電算化的工作自動化、控製的程序化，各種手續都由計算機自動處理統一執行，會計基本數據的來源和處理方式、會計管理操作形式等都發生了很大的變化，又使手工係統以記賬規則為核心的控製體係失效，不及時調整將會對內部控製造成很大的影響。
（2）會計資料存儲方式發生變化，容易影響會計資料的可靠性。
在手工方式下，會計資料以賬本、憑證、報表等形式存儲於紙張上，都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責任。而會計電算化將各種信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，有形記錄比傳統手工會計大為減少，有些業務可能不被打印出來，很容易被變改而不留痕跡，給一些不法之徒提供了可乘機會。另外，數據集中在磁（光）介質中，容易造成數據丟失。
（3）會計電算化下的內部控製將有賴於電算化程序的質量。
如電算化程序本身有漏洞，就會降低係統的安全性。而會計人員對計算機專業知識所知不多，難以及時發現這些漏洞。同時電算化係統下的權限分工主要依靠口令授權，每個會計人員都有與自己權限相對應的口令，而有的會計人員對自己的口令並不十分重視，容易泄密或被人竊齲
（4）會計電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用存在隱患。
反記賬功能的目的，為了取消部分甚至全部的錯誤賬簿記錄以後重新正確記賬。從本質上講，它也是對錯誤的一種更正行為。而手工方式下記賬後是不允許重新記賬的，對於賬本上的錯誤，應采用劃線更正法、補充登記法或紅字衝銷法來更正，更正錯誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會計信息的質量和可信度。
（5）網絡技術的迅猛發展造成新的情況出現。
網上銀行的開通，通過網上劃轉資金，結算單據均以電子化的形式出現，會計數據流動過程中的簽字蓋章等傳統確認手段失去意義，都需要采取新的內部控製方法。
2.會計電算化對內部控製的影響
（1）內部控製形式的變化。
手工操作下的一些內部控製，如編製科目、憑證彙總表，總賬、明細賬的核對，在電算化中沒有了存在的必要性；其部分內部控製功能在電算化後轉移到計算機內，如憑證借貸平衡校驗、餘額平衡檢查等功能。因此，內部控製也由單一的製度控製轉變為程序控製和製度控製並存。
（2）內部控製內容的變化。
會計電算化的應用，給會計工作增加了新內容，如編程、維護人員與計算機操作人員內部控製，計算機機內及磁盤內會計信息安全保護，計算機病毒防治以及計算機操作管理等。
實行電算化以後，係統正常、安全運行的關鍵是操作使用。如果企業管理製度不健全或實施不力，都會給各種做假行為以可乘之機。因此，會計核算形式的改變，也給內控製度帶來新的理解。
3.實施會計電算化之後，做好內控的具體措施
（1）嚴格機構和人員的管理與控製。
會計核算軟件投入正式使用後，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員製定崗位責任製度。會計電算化後的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件係統等工作崗位。機構調整必須同組織控製相結合，以實現職權分離，有效地限製和及時發現錯誤或違法行為。如規定係統開發人員和維護人員不能兼任係統操作員和管理人員等。
（2）建立計算機機房，嚴格係統操作環境管理。
實行電算化以後，應設立計算機機房，給計算機設備創造一個良好的運行環境，保護機器設備；防止其他人員進入機房，保護程序和數據的安全。
（3）強化係統轉換管理。
新的計算機會計係統在投入使用過程中，替換原有的手工會計係統或舊的計算機會計係統，必須經過一定的轉換程序。企業應做好各項轉換的準備工作，如舊係統的結算、彙總，人員的配置，新係統的初始數據的導入等。應新舊係統並行運行一段時間，以確保轉換工作的順利進行。
（4）建立健全檔案管理製度。
為確保檔案的真實性和可靠性，應實行紙質檔案和新型載體檔案雙套保管，並逐漸向完全使用計算機過渡。檔案管理通過製定與實施檔案管理製度來實現，一般包括：
①存檔須由會計主管和係統管理員簽章。
②采取各種安全保證措施，如備份軟盤應貼上保護標簽並存放在安全、防潮的地方。
③采用磁性介質保存檔案要定期進行檢查和複製，防止由於磁性介質損壞而使檔案丟失。企業應高度重視電算化人才的開發與培養，積極組織會計人員學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術；培養或聘用一批精通技術、熟練應用電算化程序的高級技術人才，讓會計電算化為企業的管理帶來高的效率。
總經理的管理哲學
十大經典管理哲學故事
故事一
有七個人曾經住在一起，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不夠的。
一開始，他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個。於是乎每周下來，他們隻有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。
後來他們開始推選出一個道德高尚的人出來分粥。強權就會產生腐敗，大家開始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個小團體烏煙瘴氣。
然後大家開始組成三人的分粥委員會及四人的評選委員會，互相攻擊扯皮下來，粥吃到嘴裏全是涼的。
最後想出來一個方法：輪流分粥，但分粥的人要等其他人都挑完後拿剩下的最後一碗。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也隻能認了。大家快快樂樂，和和氣氣，日子越過越好。
同樣是七個人，不同的分配製度，就會有不同的風氣。所以一個單位如果有不好的工作習氣，一定是機製問題，一定是沒有完全公平公正公開，沒有嚴格的獎勤罰懶。如何製定這樣一個製度，是每個領導需要考慮的問題。
有感：新加坡聽到的一句話-製度決定行為。
故事二
一個心理學教授到瘋人院參觀，了解瘋子的生活狀態。一天下來，覺得這些人瘋瘋癲癲，行事出人意料，可算大開眼界。
想不到準備返回時，發現自己的車胎被人卸掉了。“一定是哪個瘋子幹的！”教授這樣憤憤地想道，動手拿備胎準備裝上。
事情嚴重了。卸車胎的人居然將螺絲也都卸掉。沒有螺絲有備胎也上不去啊！
教授一籌莫展。在他著急萬分的時候，一個瘋子蹦蹦跳跳地過來了，嘴裏唱著不知名的歡樂歌曲。他發現了困境中的教授，停下來問發生了什麼事。
教授懶得理他，但出於禮貌還是告訴了他。
瘋子哈哈大笑說：“我有辦法！”他從每個輪胎上麵卸了一個螺絲，這樣就拿到三個螺絲將備胎裝了上去。
教授驚奇感激之餘，大為好奇：“請問你是怎麼想到這個辦法的？”
瘋子嘻嘻哈哈地笑道：“我是瘋子，可我不是呆子啊！”
其實，世上有許多的人，由於他們發現了工作中的樂趣，總會表現出與常人不一樣的狂熱，讓人難以理解。許多人在笑話他們是瘋子的時候，別人說不定還在笑他是呆子呢。
做人呆呆，處事聰明，在中國尤其不失為一種上佳做人姿態。
故事三
有一個博士分到一家研究所，成為學曆最高的一個人。
有一天他到單位後麵的小池塘去釣魚，正好正副所長在他的一左一右，也在釣魚。
他隻是微微點了點頭，這兩個本科生，有啥好聊的呢？
不一會兒，正所長放下釣竿，伸伸懶腰，蹭蹭蹭從水麵上如飛地走到對麵上廁所。
博士眼睛睜得都快掉下來了。水上飄？不會吧？這可是一個池塘埃
正所長上完廁所回來的時候，同樣也是蹭蹭蹭地從水上飄回來了。
怎麼回事？博士生又不好去問，自己是博士生哪！
過一陣，副所長也站起來，走幾步，蹭蹭蹭地飄過水麵上廁所。這下子博士更是差點昏倒：不會吧，到了一個江湖高手集中的地方？
博士生也內急了。這個池塘兩邊有圍牆，要到對麵廁所非得繞十分鍾的路，而回單位上又太遠，怎麼辦？
博士生也不願意去問兩位所長，憋了半天後，也起身往水裏跨：我就不信本科生能過的水麵，我博士生不能過。
隻聽咚的一聲，博士生栽到了水裏。
兩位所長將他拉了出來，問他為什麼要下水，他問：“為什麼你們可以走過去呢？”
兩所長相視一笑：“這池塘裏有兩排木樁子，由於這兩天下雨漲水正好在水麵下。我們都知道這木樁的位置，所以可以踩著樁子過去。你怎麼不問一聲呢？”
學曆代表過去，隻有學習力才能代表將來。尊重經驗的人，才能少走彎路。一個好的團隊，也應該是學習型的團隊。
故事四
兩個人在森林裏，遇到了一隻大老虎。A就趕緊從背後取下一雙更輕便的運動鞋換上。B急死了，罵道：“你幹嗎呢，再換鞋也跑不過老虎啊！”A說：“我隻要跑得比你快就好了。”
21世紀，沒有危機感是最大的危機。特別是入關之後，電信、銀行、保險，甚至是公務員這些我們原以為非常穩定和有保障的企業，也會麵臨許多的變數。
當更多的老虎來臨時，我們有沒有準備好自己的跑鞋？
故事五
有三個人要被關進監獄三年，監獄長給他們三個一人一個要求。美國人愛抽雪茄，要了三箱雪茄。法國人最浪漫，要一個美麗的女子相伴。而猶太人說，他要一部與外界溝通的電話。三年過後，第一個衝出來的是美國人，嘴裏鼻孔裏塞滿了雪茄，大喊道：“給我火，給我火！”原來他忘了要火了。接著出來的是法國人。隻見他手裏抱著一個小孩子，美麗女子手裏牽著一個小孩子，肚子裏還懷著第三個。最後出來的是猶太人，他緊緊握住監獄長的手說：“這三年來我每天與外界聯係，我的生意不但沒有停頓，反而增長了200%，為了表示感謝，我送你一輛勞斯萊斯！”
這個故事告訴我們，什麼樣的選擇決定什麼樣的生活。今天的生活是由三年前我們的選擇決定的，而今天我們的抉擇將決定我們三年後的生活。我們要選擇接觸最新的信息，了解最新的趨勢，從而更好的創造自己的將來。
故事六
A對B說：“我要離開這個公司。我恨這個公司！”B建議道：“我舉雙手讚成你報複！破公司一定要給它點顏色看看。不過你現在離開，還不是最好的時機。”A問：“為什麼？”B說：“如果你現在走，公司的損失並不大。你應該趁著在公司的機會，拚命去為自己拉一些客戶，成為公司獨當一麵的人物，然後帶著這些客戶突然離開公司，公司才會受到重大損失，非常 被動。”A覺得B說的非常在理。於是努力工作，事遂所願，半年多的努力工作後，他有了許多的忠實客戶。再見麵時B問A：現在是時機了，要跳趕快行動哦！A淡然笑道：老總跟我長談過，準備升我做總經理助理，我暫時沒有離開的打算了。
其實這也正是B的初衷。一個人的工作，永遠隻是自己的簡曆。隻有付出大於得到，讓總經理真正看到你的能力大於位置，才會給你更多的機會替他創造更多利潤。
故事七
曾經有個小國的人到中國來，進貢了三個一模一樣的金人，金碧輝煌，把皇帝高興壞了。可是這小國的人不厚道，同時出一道題目：這三個金人哪個最有價值？皇帝想了許多的辦法，請來珠寶匠檢查，稱重量，看做工，都是一模一樣的。怎麼辦？使者還等著回去彙報呢。泱泱大國，不會連這個小事都不懂吧？最後，有一位退位的老大臣說他有辦法。皇帝將使者請到大殿，老臣胸有成竹地拿著三根稻草，插入第一個金人的耳朵裏，這稻草從另一邊耳朵出來了。第二個金人的稻草從嘴巴裏直接掉出來，而第三個金人，稻草進去後掉進了肚子，什麼響動也沒有。老臣說：第三個金人最有價值！使者默默無語，答案正確。
這個故事告訴我們，最有價值的人，不一定是最能說的人。老天給我們兩隻耳朵一個嘴巴，本來就是讓我們多聽少說的。善於傾聽，才是成熟的人最基本的素質。
故事八
一個人去買鸚鵡，看到一隻鸚鵡前標：此鸚鵡會兩門語言，售價200元。另一隻鸚鵡前則標道：此鸚鵡會四門語言，售價400元。該買哪隻呢？兩隻都毛色光鮮，非常靈活可愛。這人轉啊轉，拿不定主意。結果突然發現一隻老掉了牙的鸚鵡，毛色暗淡散亂，標價800元。這人趕緊將總經理叫來：這隻鸚鵡是不是會說八門語言？店主說：不。這人奇怪了：那為什麼又老又醜，又沒有能力，會值這個數呢？店主回答：因為另外兩隻鸚鵡叫這隻鸚鵡總經理。
這故事告訴我們，真正的領導人，不一定自己能力有多強，隻要懂信任，懂放權，懂珍惜，就能團結比自己更強的力量，從而提升自己的身價。相反許多能力非常強的人卻因為過於完美主義，事必躬親，什麼人都不如自己，最後隻能做最好的攻關人員，銷售代表，成不了優秀的領導人。
故事九
有一位表演大師上場前，他的弟子告訴他鞋帶鬆了。大師點頭致謝，蹲下來仔細係好。等到弟子轉身後，又蹲下來將鞋帶解鬆。有個旁觀者看到了這一切，不解地問：“大師，您為什麼又要將鞋帶解鬆呢？”大師回答道：“因為我飾演的是一位勞累的旅者，長途跋涉讓他的鞋帶鬆開，可以通過這個細節表現他的勞累憔悴。”“那你為什麼不直接告訴你的弟子呢？”“他能細心地發現我的鞋帶鬆了，並且熱心地告訴我，我一定要保護他這種熱情的積極性，及時地給他鼓勵，至於為什麼要將鞋帶解開，將來會有更多的機會教他表演，可以下一次再說埃”
故事十
陳阿土是個農民，從來沒有出過遠門。攢了半輩子的錢，終於參加一個旅遊團出了國。國外的一切都是非常新鮮的，關鍵是，陳阿土參加的是豪華團，一個人住一個標準間。這讓他新奇不已。早晨，服務生來敲門送早餐時大聲說道：“GoodMorningSir！”陳阿土愣住了。這是什麼意思呢？在自己的家鄉，一般陌生的人見麵都會問：“您貴姓？”於是陳阿土大聲叫道：“我叫陳阿土！”如是這般，連著三天，都是那個服務生來敲門，每天都大聲說：“GoodMorningSir！”而陳阿土亦大聲回道：“我叫陳阿土！”但他非常的生氣。這個服務生也太笨了，天天問自己叫什麼，告訴他又記不住，很煩的。終於他忍不住去問導遊，“GoodMorningSir！”是什麼意思，導遊告訴了他，天啊！真是丟臉死了。陳阿土反複練習“GoodMorningSir！”這個詞，以便能體麵地應對服務生。又一天的早晨，服務生照常來敲門，門一開陳阿土就大聲叫道：“GoodMorningSir！”與此同時，服務生叫的是：“我是陳阿土！”
這個故事告訴我們，人與人交往，常常是意誌力與意誌力的較量。不是你影響他，就是他影響你，而我們要想成功，一定要培養自己的影響力，隻有影響力大的人才可以成為最強者。
（資料來源：賽浪網）
(本章完)