（6）電信單位提供電信業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（7）納稅人提供設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業務）、工程監理、調試和谘詢等業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（8）納稅人通過網絡為其他單位和個人提供谘詢、信息和遠程調試、檢測等服務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
納稅人在本盛自治區、直轄市範圍內發生應稅勞務，其納稅地點需要調整的，由盛自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關規定。
3.納稅期限
營業稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人具體的納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起10日內申報納稅並結清上月應納稅款。扣繳義務人的解繳稅款期限，比照上述規定執行。
金融業（不包括典當業）的納稅期限為1個季度；保險業的納稅期限為1個月。
4.營業稅的繳納方法
（1）“三自”納稅
是指由納稅人按照稅法規定自行計算應納稅款，自行填寫繳款書，自行向當地代理國家金庫的銀行繳納稅款的一種征收方式。它要求納稅人有較強的納稅意識和健全的財務核算製度。
對會計機構和會計製度健全的企業，能夠如實記載收入金額的，按賬麵記載金額征稅。即由納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，同時填寫納稅繳款書，向當地金庫繳納。
（2）自報核繳
對會計製度不健全的企業，由納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表，由稅務機關審核後填發繳款書，限期繳納。
（3）定期定額繳納
對於一些工商業戶或小型企業無賬冊可查的，除加強輔導其建立賬製外，稅務機關可根據其經營情況，按季或按年核定其應納稅額，分月繳納。
4.5營業稅的賬務處理
1.賬戶設置
前麵已述及，營業稅的稅目包括交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業等七個行業稅目外，還包括銷售不動產、銷售無形資產等兩個按業務劃分的稅目。企業按稅法規定計算應交納的營業稅，並在確認收入的同時，計入損益，與收入配比。其賬戶對應關係如下：
發生納稅義務時：
借：主營業務稅金及附加或其他業務支出（股份有限公司）
營業稅金及附加（金融保險、郵電通訊、民用航空、旅遊飲食等服務業企業）
經營稅金及附加（房地產開發企業）
工程結算稅金及附加（建築施工企業）
營運稅金及附加（交通運輸企業）
運輸稅金及附加（鐵路運輸企業）
貸：應交稅金——應交營業稅
企業實際交納營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
2.幾種特殊情況的會計處理
（1）金融企業接受其他企業委托發放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關企業存款等科目，貸記“應付賬款——應付委托貸款利息”科目。會計分錄如下：
借：銀行存款（或有關企業存款）
貸：應付賬款——應付委托貸款利息
計算代扣的營業稅，作如下會計分錄：
借：應付賬款——應付委托貸款利息
貸：應交稅金——應交營業稅
代交營業稅時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款（或財政性存款等）
（2）建築安裝業務實行轉包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業稅。總承包人收到承包款項，應根據應付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業稅，借記“應付賬款”科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。代交營業稅時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。會計分錄如下：
借：應付賬款
貸：應交稅金——應交營業稅
交納營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
（3）企業銷售不動產，按銷售額計算的營業稅記入固定資產清理科目，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。交納營業稅時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。會計分錄如下：
銷售不動產時記入“固定資產清理”科目：
借：固定資產清理
貸：應交稅金——應交營業稅
交納營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
（4）房地產開發企業銷售不動產及建築物采取預收樓款的方式銷售時，稅法規定在收到預收樓款時納稅義務即已經發生，應及時足額的繳納該預收款項應繳的營業稅金，其賬務處理應通過“遞延稅款”進行核算，會計分錄如下：
預收樓款時：
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收樓款
計提預收樓款稅金：
借：遞延稅款——營業稅
——城建稅
貸：應交稅金——應交營業稅
——應交城建稅
分期結轉時：
借：經營稅金及附加
貸：遞延稅款——營業稅
——城建稅
交納時：
借：應交稅金——應交營業稅
——應交城建稅
貸：銀行存款
（5）企業銷售無形資產，按銷售額計算的營業稅記入“其他業務支出”等科目，借記“其他業務支出”（金融保險企業）、“營業成本”（外經企業）等科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目。交納營業時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。會計分錄如下：
借：其他業務支出（或營業成本）
貸：應交稅金——應交營業稅
交納營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅
貸：銀行存款
3.營業稅會計處理舉例
【例】某運輸公司3月份取得客運收入4萬元，貨運收入4.25萬元，其他運輸收入6000元，其中支付給其他聯營運輸公司運費1萬元。計算該公司3月份應納營業稅額為多少？
分析：該公司3月份的應稅營業額包括客運收入、貨運收入和其他運輸收入，但支付給其他聯運公司的運費應予以扣除。已知稅率3%。
計算應納營業稅時：
借：營運收入及附加。
貸：應交稅金——應交營業稅。
繳納營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例】某汽車運輸公司，6月份取得運輸收入50萬元，同時該公司還轉讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得銷售收入200萬元，轉讓一項非專利技術，取得收入90萬元，問該汽車運輸公司該月應納營業稅為多少？怎樣進行賬務處理？
分析：該公司3月份的3項收入中，運輸收入適用營業稅率3%，轉讓廢舊倉庫永久使用權應視為銷售不動產，適用稅率5%，轉讓非專利技術適用稅率5%。按營業稅暫行條例規定，該3項應稅收入應分別核算，計算繳納營業稅。
運輸收入應納營業稅=500000×3%=15000（元）
轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅=2000000×5%=100000（元）
轉讓非專利技術應納營業稅=900000×5%=45000（元）
應納營業稅合計：15000+100000+45000=160000（元）
計算運輸收入應納營業稅時：
借：營運稅金及附加。
貸：應交稅金——應交營業稅。
計算轉讓廢舊倉庫永久使用權應納營業稅時：
借：固定資產清理。
貸：應交稅金——應交營業稅。
計算轉讓非專利技術應納營業稅時：
借：其他業務支出。
貸：應交稅金——應交營業稅。
企業在繳納營業稅時做會計分錄：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例】某建築公司4月取得營業收入15萬元，其中，工程用原材料9萬元，動力價款2萬元，轉包一部分建築工程支出1萬元，該建築公司應納營業稅額多少？怎樣進行賬務處理？
分析：建築公司從事建築、修繕、裝飾工程作業，其營業額應包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內，故工程用原材料和動力價款不能從營業額中扣除。但建築公司將工程分包或轉包給他人的，付給分包人或轉包人的價款準予扣除。但轉包收入應由總承包人代扣代繳營業稅。建築業稅率3%。
應納營業稅稅額=（150000-10000）×3%=4200（元）
該公司負責代扣代繳轉包部分營業稅=10000×3%=300（元）
計算應繳營業稅時：
借：工程結算稅金及附加。
貸：應交稅金——應交營業稅。
企業上繳營業稅金時：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
計算代扣營業稅時：
借：應收賬款。
貸：應交稅金——應交營業稅。
代繳營業稅金時：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例】某銀行1季度取得人民幣貸款利息50萬元，取得美元貸款利息收入30萬美元，取得結算業務手續費30萬元，則該季度應納營業稅為多少？（彙率1美元=8元人民幣）
分析：貸款利息和結算手續費都是金融企業的營業收入，應按規定5%的稅率交稅，其中美元貸款利息收入應按彙率折合為人民幣計算納稅。
計算營業稅時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅金——應交營業稅。
上繳營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例】某電信局4月份取得長途電信收入260萬元，市內電話收入200萬元，該電信局4月份應納營業稅為多少？怎樣進行會計處理？
分析：該電信局4月應納營業稅收入額為兩筆收入的總和，適用稅率為3%。
計算應納營業稅時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅金——應交營業稅。
上繳營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例】某飯店5月份取得客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，歌舞廳門票收入5萬元，出售飲料、煙、酒收入10萬元，收取點歌費15萬元，則應納營業稅額為多少？
分析：客房收入、餐廳收入應按服務業征收5%營業稅，歌舞廳收入應按20%的娛樂業稅率征收營業稅。
客房及餐廳收入應繳營業稅=（3000000+1000000）×5%=200000（元）
歌舞廳收入應納營業稅額=（50000+100000+150000）×20%=60000（元）
共計應納營業稅=200000+60000=260000（元）
計算營業稅時：
借：營業稅金及附加。
貸：應交稅金——應交營業稅。
上繳營業稅時：
借：應交稅金——應交營業稅。
貸：銀行存款。
【例】某市某房地產開發公司5月份取得預售樓房款1000萬元，一次性付款和銀行按揭售樓款1000萬元，同年8月預收樓款結轉銷售收入200萬元。該公司當月應交營業稅多少？怎樣進行賬務處理？
分析：預收樓款收入在取得預收款時應計算交納營業稅，其已交的營業稅待預收樓款結轉銷售收入時結轉銷售稅金及附加，並轉入當期損益核算。
當月應交營業稅：預收樓款應交稅金=1000萬元×5%=50萬元
一次性付款及按揭應交稅金=1000萬元×5%=50萬元
預收樓款時：
借：銀行存款（現金）20000000
貸：營業收入——一次性付款或銀行按揭。
預收賬款——預收樓款。
計提稅金時：
(本章完)