[1]對符合《外商投資產業指導目錄》鼓勵類和限製乙類，並轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內進口的自用設備，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備、加工貿易外商提供的不作價進口設備，可比照執行。對符合《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》（署稅[2000]620號文修訂發布）的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備，除國發[1997]37號文件規定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》（署稅[2000]620號文修訂發布）所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。對於符合上述規定的項目，項目所需進口自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術及數量合理的配套件、備件（包括隨設備進口的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，但不包括進口建築材料、生產性原材料、消耗性物品規定照章征稅的20種商品等以及單獨進口配套件及備件等），也免征關稅和進口環節增值稅。在上述規定範圍之外的進口設備減免稅，由國務院決定。
對於以上投資項目，審批機構在批複可行性研究報告時，按照統一格式出具《國家鼓勵發展的內外資項目確認書》。項目單位憑確認書，其中外商投資項目還須憑外經貿部門批準設立企業的文件和工商行政管理部門頒發的營業執照，到其主管海關辦理進口免稅手續，加工貿易單位進口外商提供的不作價設備憑批準的加工貿易合同到其主管海關辦理進口免稅手續。
經過海關核準，暫時進境並在6個月（海關可以根據情況酌情予以延長）之內複運出境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛和船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝製器械、盛裝貨物的容器、劇團服裝道具，在貨物收發人向海關繳納相當於稅款的保證金或者提供擔 保以後，可以暫時免納關稅。
按照財稅[2000]1號文件的規定，利用國際金融組織貸款和外國政府貸款（指世界銀行、貸款、亞洲開發銀行貸款、日本海外經濟協力基金貸款、日本輸出入銀行資金協力貸款以及上述組織的贈款）項目國際招標國內中標單位為生產中標機電設備（指在國際招標中國內企業直接中標、中外聯合中標生產的機電設備，不包括《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》中所規定的設備）而進口國內不能生產或性能不能滿足需要的零部件，免征進口關稅。
收發貨人或者他們的代理人，要求對其進口貨物臨時減征或者免征關稅的，應當在貨物進出口之前，書麵說明理由，並附必要的資料和證明，向所在地海關申請。所在地海關審查屬實後，轉報海關總署，由海關總署或者海關總署會同財政部按照國務院的規定審查批準。按照規定減征、免征關稅的進口貨物，在監管年限之內經過海關核準出售、轉讓或者移作他用時，應當按照其使用時間折舊估價，補征關稅。
4.出口關稅的減免
按照現行稅法規定，納稅人出口下列貨物，可以免征增值稅、消費稅和出口關稅：
（1）來料加工複出口的貨物。
（2）避孕藥品和用具、古舊圖書。
（3）卷煙。
（4）軍品以及軍隊係統企業出口軍需工廠生產或者軍需部門調撥的貨物。
（5）小規模納稅人自營出口或者委托出口的貨物。
（6）出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口。
上述免稅的出口貨物不能辦理出口退稅。
另外，按照現行規定，下列貨物出口時，經過海關審查無誤，可以免征進出口關稅：
（1）關稅稅額在50元以下的一票貨物。
（2）無商業價值的廣告品和貨物。
（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資。
（4）在海關放行前損失的貨物。
（5）出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。
因故退還的境外進口貨物，由原收貨人或者他們的代理人申報出境，經過海關審查核實，可以免征出口關稅。但是，已經征收的進口關稅不能退還。
我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，海關應當按照規定予以減稅、免稅。
經過海關核準，暫時出境並在6個月（海關可以根據情況酌情予以延長）之內複運進境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛和船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝製器械、盛裝貨物的容器、劇團服裝道具，在貨物收發人向海關繳納相當於稅款的保證金或者提供擔 保以後，可以暫時免納關稅。
收發貨人或者他們的代理人，要求對其出口貨物臨時減征或者免征關稅的，應當在貨物出口之前，書麵說明理由，並附必要的資料和證明，向所在地海關申請。所在地海關審查屬實後，轉報海關總署，由海關總署或者海關總署會同財政部按照國務院的規定審查批準。
5.我國保稅製度
保稅製度是對保稅貨物加以監管的一種製度，是關稅製度的一個重要組成部分，這種製度可以簡化手續，便利通關，有利於促進對外加工、裝配貿易等外向型經濟的發展。 保稅貨物是指經海關批準，未辦理納稅手續，在境內儲存、加工、裝配後複運出境的貨物。
我國目前的保稅製度包括保稅倉庫、保稅工廠和保稅區等製度。
（1）保稅倉庫
保稅倉庫是指專門存放經海關核準的保稅貨物的倉庫。這種倉庫僅限於存放供來料加工、進料加工複出口的料件，暫時存放之後複運出口的貨物和經過海關批準緩辦納稅手續進境的貨物。我國的保稅倉庫主要有3種類型：
[1]轉口貿易保稅倉庫。轉口貿易項下的進出口貨物可以免征進出口關稅和其他稅收；如果需要改變包裝、加刷嘜嗎，必須在海關監管下進行。加工貿易備料保稅倉庫。來料加工、進料加工項下存入保稅倉庫的免稅進口的備用物料，經過海關核準之後提取加工複出口的，海關將根據實際出口數量征收或者免征原進口物料的關稅。寄售維修保稅倉庫。為引進的先進技術設備提供售後服務進口的維修零備件，可以免辦納稅進口手續存入保稅倉庫。
在保稅倉庫內儲存保稅貨物一般以1年為限。如果有特殊情況，經過海關核準，可以適當延長。
申請經營保稅倉庫，應當憑工商行政管理部門頒發的營業執照和經貿主管部門的批件，向當地海關提出申請。經過海關審查，符合有關規定和條件的，才準予經營保稅業務。
（2）保稅工廠
保稅工廠是指經海關批準，並在海關監管之下，用海關特準免稅進口的原材料、零部件、元器件等進行加工、生產、製造或存放外銷產品的專門工廠或專門車間。
保稅工廠為外商加工、裝配成品和為製造出口產品而進口的原材料、元器件、零部件、配套件、輔料、包裝物和加工過程中直接消耗的數量合理的化學物品，可以緩辦進口納稅手續，待加工成品出口之後按照實際耗用的進口料件免稅。
進口的原材料、元器件、零部件必須在規定的期限之內加工為成品複出口。如果有特殊情況，工廠經理人可以向海關申請延長其經營加工的期限。如果產品擬轉為內銷或者因故不能在規定期限之內出口的時候，應當補辦納稅手續。
經國家批準有權經營進出口業務的企業和具有法人資格的承接進口料、件加工複出口的出口生產企業，都可以向海關申請建立保稅工廠。海關經過實地調查之後認定具備規定的建廠條件的予以批準。
（3）保稅區
保稅區是經國務院批準設立的、海關實施特殊監管的經濟區域，是我國目前開放度和自由度最大的經濟區域。其功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿易”三大功能。根據現行有關政策，海關對保稅區實行封閉管理，境外貨物進入保稅區，實行保稅管理；境內其他地區貨物進入保稅區，視同出境；同時，外經貿、外彙管理等部門對保稅區也實行較區外相對優惠的政策（例如，區內企業進口自用的生產設備等，免征關稅和增值稅；進口加工出口產品所需的原材料、零部件等，可以保稅）。
我國建立保稅區是為創造較好的投資、經營環境，開展為出口貿易服務的加工整理、包裝、運輸、倉儲、商品展出和轉口貿易，為擴大對外貿易，發展轉口貿易、過境貿易和加工出口服務，使之逐步發展成為同國際市場緊密聯係，按照國際慣例運行，具有中國特色的自由貿易區性質的特定區域。
（4）出口加工區
出口加工區是經國務院批準設立的，由海關實行封閉監管的特定區域。出口加工區的加工貿易是指出口加工區內企業從境外或從境內采購原材料、零部件、元器件、包裝物料等，經加工、裝配後將製成品複運出境的生產經營活動。
5.4關稅的繳納
1.關稅的繳納方法
海關征收關稅時，根據納稅人的申請及進出口貨品的具體情況，可以在關境地征收，也可以在主管地征收。
（1）關境地征收
即口岸納稅。它不管納稅人的住址在哪裏，進出口貨品在哪裏通關，納稅人即在那裏繳納關稅。這是一種常見的方法。
（2）主管地納稅
亦稱集中納稅。納稅人繳納關稅時，經海關辦理有關手續，進出口貨品即可由納稅人住址所在地海關（主管地海關）監管其通關，關稅也在納稅人住址所在地（主管地）繳納。這種方式隻適合於集裝箱運載貨物時使用。
納稅人繳納關稅時，需填“海關進口關稅專用繳款書”並攜帶有關單證。
2.關稅的繳納期限
進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，應當在海關填發稅款繳款書的之日起15日內（星期日和法定節假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，除依法追繳外，由海關自到期的次日起至繳清稅款日止，按日加收欠繳稅款總額1‰的滯納金。
3.關稅的退稅
有下列情況之一的，進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，可以自繳納稅款之日起一年內，書麵聲明理由，連同納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理：
（1）因海關誤征，多納稅款的。
（2）海關核準免驗進口的貨物，在完稅後發現有短缺情況並經海關審查認可的。
（3）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。
按規定，上述退稅事項，海關應當自受理退稅申請之日起30日內作出書麵答複並通知退稅申請人。
4.關稅的補繳
進出口貨物完稅後，如發現少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內，向收發貨人或者他們的代理人補征。因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成少征或者漏征的，海關在3年內可以追征，因特殊情況，追征期可延至10年。騙取退稅款的，可無限期追征。
5.5關稅的賬務處理
關稅是價內稅。所以，企業進口貨物應納的關稅應直接計入采購成本。按完稅價格和適用稅率計算出應納進口關稅稅額後，借記“物資采購”賬戶，貸記“應交稅金——應交進口關稅”賬戶；實際繳納進口關稅時，借記“應交稅金——應交進口關稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。具體核算如下：
（1）自營進口關稅的核算。現行企業會計製度規定，為了完整地核算自營進口商品的采購成本，其應納的進口關稅直接在“物資采購——進口商品采購”賬戶核算。
【例】某企業自營進口電視機顯像管一批，完稅價格為15萬元，進口關稅稅率為50%，應納進口關稅稅額為7.5萬元。該企業的賬務處理如下：
借：物資采購——進口商品采購。
貸：應交稅金——應交進口關稅。
（2）代理進口關稅的核算。根據企業會計製度的規定，代理業務發生的進口關稅應如數向委托單位收齲當代理企業支付進口關稅時，借記“應交稅金——應交進口關稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，同時，向委托方收取時，借記“應收賬款——應收代墊稅金”賬戶，貸記“應交稅金——應交進口關稅”賬戶；收到委托方彙付的代墊稅金時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款——應收代墊稅金”賬戶。
【例】某外貿進出口公司4月份代理甲企業進口一批貨物。經計算，該批貨物進口時應納進口關稅8萬元，稅款已繳納，同時也收到了甲企業彙付的稅金。該公司的賬務處理如下：
支付進口關稅時：
借：應交稅金——應交進口關稅。
貸：銀行存款。
向委托方收取所代墊的稅金時：
借：應收賬款——應收代墊稅金。
貸：應交稅金——應交進口關稅。
收到委托方交來的稅金時：
借：銀行存款。
貸：應收賬款——應收代墊稅金。
（3）出口關稅的核算。
出口貨物的企業，按稅法規定應繳納出口關稅。當出口企業計算出應納的出口關稅稅額時，應借記“主營業務稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅金——應交出口關稅”賬戶；實際上交時，借記“應交稅金——應交出口關稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
【例】某企業直接對外出口貨物，完稅價格為260萬元，出口關稅稅率為20%，計算出的出口關稅為52萬元。該企業的賬務處理如下：
計算出應納的出口關稅時：
借：主營業務稅金及附加。
貸：應交稅金——應交出口關稅。
實際上交時：
借：應交稅金——應交出口關稅。
貸：銀行存款。
(本章完)