第61章
年末編製財務報表時，在填列資產負債表中的“應收賬款”和“應付賬款”項目時，小王直接按該科目餘額進行了填列。
小王的做法是一些會計人員經常犯的錯誤。
“應收賬款”項目，反映因銷售商品、產品和提供勞務而應向購買方和接受勞務方收取的各種款項。如果企業沒有預收賬款業務，“應收賬款”項目應根據該賬戶的期末餘額填列；如果有預收賬款業務並且企業沒有設置“預收款項”賬戶時，“應收賬款”項目應根據所屬各明細賬的期末借方餘額合計填列；如果單獨設置了“預收款項”賬戶的，並且該賬戶有借方餘額時，“應收賬款”項目應根據“應收賬款”賬戶的借方餘額與“預收款項”賬戶借方餘額的合計填列。
“預收款項”項目，反映企業預收購買單位的貨款。如果單獨設置“預收款項”賬戶時，可以直接根據“預收款項”賬戶與“應收賬款”賬戶所屬的明細賬貸方餘額合計填列。如果沒有單獨設置“預收款項”賬戶，應根據“應收賬款”所屬明細賬的期末貸方餘額填列。
“應付賬款”項目，反映企業購買材料或接受勞務而應付給供應單位的款項。應根據“應付賬款”賬戶的期末餘額填列。如果通過“應付賬款”賬戶核算有預付款項的內容；如果“預付款項”賬戶表現為貸方餘額，則“應付賬款”項目應根據“應付賬款”、“預付款項”賬戶所屬明細賬的貸方餘額的合計數填列。
“預付款項”項目，反映企業預付給供應單位的款項。如果單獨設置“預付款項”賬戶時，可以直接根據“預付款項”賬戶與“應付賬款”賬戶所屬的明細賬借方餘額合計填列。如果沒有單獨設置“預付款項”賬戶，應根據“應付賬款”所屬明細賬的期末借方餘額填列。
資產方應收賬款項目金額=“應收賬款”明細賬借方餘額+“預收款項”明細賬借方餘額（假定不考慮壞賬準備）
負債方預收賬款項目金額=“應收賬款”明細賬戶貸方餘額+“預收款項”明細賬戶貸方餘額資產方預付賬款項目金額=“預付款項”明細賬戶借方餘額+“應付賬款”明細賬戶借方餘額負債方應付賬款項目金額=“應付賬款”明細賬戶貸方餘額+“預付款項”明細賬戶貸方餘額為了加強記憶，也可以：
兩收合一收，借貸分開走。
兩付合一付，各走各的路。
比如某個企業隻設置了“應收賬款”、“應付賬款”賬戶，而沒有設置“預收款項”、“預付款項”賬戶。其“應收賬款”賬戶有兩個明細賬戶，餘額分別是借方400和貸方700，“應付賬款”賬戶也有兩個明細賬戶，餘額分別是借方500和貸方600，則根據口訣可以迅速計算出“應收賬款”、“預付款項”、“應付賬款”、“預收款項”這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700。