問，東奧公司應如何解決這個問題？
籌劃分析
案例中涉及增值稅中一般納稅人和小規模納稅人的納稅問題。按照增值稅法的規定，小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和條例規定的6%或4%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額公式是：
應納稅額=銷售額×征收率
一般納稅人應納稅額的計算公式是（這裏稅率為17%）：
應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額
很顯然，如果一般納稅人的進項稅額較大，則其應納稅額就會較少，反之則應納稅額較多。
而小規模納稅人由於不能抵扣進項稅額，其應納稅額隻與銷售額有關。
對東奧公司的情況分析，由於該企業的進項稅額較少，則應納稅額會明顯增多。如果該企業仍按小規模納稅人6%的征收率征稅，則應繳納的增值稅款為：
較之改為一般納稅人後實繳稅款（28.59萬元）少17.25萬元。
籌劃結果
該企業按小規模納稅人身份納稅比以一般納稅人身份少繳17.25萬元，所以該企業應保持原小規模納稅人身份，以使自己實現少繳稅款、增大利潤的目的。
2.營業稅的稅收籌劃
（1）兼營銷售行為的籌劃
【例12-10】某市一個射擊館附設餐飲部，12月份射擊項目營業收入為50萬元，餐飲業務收入為20萬元，該市營業稅稅率射擊為20%，飲食業為5%。
試計算該月射擊館應納營業稅。
籌劃分析
在計算該月應納營業稅時，是否將兩種收入分開核算會產生不同的結果。
[1]不分別核算兼營項目。該企業若不分別核算射擊和餐飲的營業收入，則將射擊收入和餐飲收入一並計稅，並且按兩個營業項目中稅率最高的“射擊”計稅。
12月份應納營業稅=（50+20）×20%
=14（萬元）
[2]分別核算兼營項目。該企業若進行了射擊和餐飲業務的分別核算，則分別按各自項目的營業稅稅率進行計算繳納。
12月份應納營業稅=50×20%+20×5%
=11（萬元）
籌劃結果
從上麵的比較可看出不同的核算方式，會取得不同的結果。將營業項目分開核算，則可以分別按各自的營業稅稅率進行計算繳納，可使該企業節稅3萬元（14-11）。
（2）變“銷售”為“投資入股”的籌劃
【例12-11】甲、乙兩企業合作建房，甲提供土地使用權，乙提供資金。甲、乙兩企業約定，房屋建好後雙方均分。完工後，以有關部門評估，該建築物價值1000萬元，甲……乙各分得500萬元的房屋。在此過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取了部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”子目征稅；對乙方按“銷售不動產”稅目征稅。甲乙各方應納的營業稅為：
甲乙各方應納的營業稅=500×5%
=25（萬元）
甲乙雙方共繳納50萬元營業稅。
問，甲乙雙方如何進行籌劃，以減少這筆營業稅支出？
籌劃分析
營業稅納稅規定中，“以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為，不征營業稅”，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；隻對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。
甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。房屋建成後雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式，這樣對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股……對其不征營業稅；隻對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅。
籌劃結果
經過籌劃，甲方提供的土地使用權被視為投資入股，從而在建房環節甲乙雙方都避免了納稅行為。在建房環節雙方企業免繳了50萬元的稅款。
（3）避免成為納稅人的籌劃
【例12-12】B公司擬進行一項工程建設，先委托國內建築企業A為其設計圖紙。雙方就此事簽訂合同，合同金額為100萬元。取得收入後，A應納的營業稅為：
100×3%=3（萬元）
問，對於這筆營業稅支出，A企業是否有籌劃良策？
籌劃分析
我國稅法規定，外商除設計開始前派員來我國進行現場勘察、搜集資料、了解情況外，設計方案、繪圖等業務全部在中國境外進行，設計完成後，將圖紙交給中國境內企業。在這種情況下，對外商從我國取得的全部營業收入不征收營業稅。
由稅法的相關規定，A企業可以這樣籌劃：A在香港設立一規模較小的子公司C，然後，讓C與B簽訂設計合同。之後，B付給C設計費100萬元。根據規定，在這種情況下，C是不負有營業稅納稅義務的。
籌劃結果
通過籌劃，境內勞務由境外提供，規避了營業稅納稅義務，可少繳3萬元的稅款。
（4）適用稅率的選擇
【例12-13】甲單位發包一建設工程。在工程承包公司乙的協助下，施工單位丙最後中標，於是，甲與丙公司簽訂了工程承包合同，總金額為1100萬元。乙公司未與甲單位簽訂承包建築安裝合同，而隻是負責工程的組織協調業務，丙支付乙公司服務費用100萬元。乙公司應納營業稅為：
100×5%=5（萬元）
問，乙公司應如何籌劃以減少應納營業稅？
籌劃分析
《營業稅暫行條例》規定，建築業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的餘額為營業額。《營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅[1995]156號）規定，工程承包公司承包建築安裝工程業務，無論其是否參與施工，均應按“建築業”稅目征收營業稅。工程承包公司不與建設單位簽訂承包建築安裝工程合同，隻是負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務則按“服務業”稅目征收營業稅……具體而言，若承包公司與發包單位簽訂的是工程承包合同，適用建築業3%的稅率；否則，將適用服務業5%的稅率。
由稅法的相關規定我們可以看出，與工程相關合同應避免單獨簽訂服務合同，同時注意總包與分包合同條款的完整性。如果乙公司直接和甲公司簽訂合同，合同金額為1100萬元。然後，乙公司再把該工程轉包給丙公司，分包款為1000萬元。這樣，乙公司應繳納營業稅為：
（1100-1000）×3%=3（萬元）（這裏不考慮因此而需繳納的印花稅）。
籌劃結果
通過稅收籌劃，乙公司從適用服務業5%的稅率，變成適用建築業3%的稅率，乙公司可少繳2萬元（5-3）的稅款。
3.消費稅的稅收籌劃
（1）關聯企業間的轉移定價
【例12-14】某煙草集團的卷煙廠生產第一類卷煙，該廠以每條80元（不含增值稅）的調撥價，銷售給獨立核算的銷售部門100大箱，每大箱內裝250條卷煙，該煙的市場銷售價為每條100元（不含增值稅），試分析卷煙廠轉移定價前後消費稅稅負的大校
籌劃分析
根據現行稅法規定，卷煙按從量定額與從價定率相結合的複合計稅方法征稅，即對卷煙先征收一道從量定額稅，單位稅額為每大箱（5萬支）150元，然後，按照調撥價再從價征稅：每條（200支）調撥價格在50元以上的國產卷煙和進口卷煙，稅率為45%。
按照上述稅法規定，該卷煙廠轉移定價前應納消費稅稅額為：
應納消費稅稅額=（150+100×250×45%）×100=114（萬元）
卷煙廠轉移定價後應納消費稅稅額為：
應納消費稅稅額=（150+80×250×45%）×100=91.5（萬元）
轉移定價前後應納消費稅稅額之差為：
籌劃結果
由此可見，通過轉移定價，可使卷煙廠減少22.5萬元的稅收成本。
（2）消費品的“成套”銷售應慎重
【例12-15】某酒廠既生產稅率為25%的糧食白酒，又生產稅率為10%的藥酒，還生產上述兩類酒的小瓶裝禮品套裝。2002年8月份，該廠對外銷售12000瓶糧食白酒，單價28元/瓶，均為1斤裝；銷售8000瓶藥酒，單價58元/瓶，均為一斤裝；銷售700套套裝酒，單價120元/套，其中白酒3瓶、藥酒3瓶，均為半斤裝。
請問，該酒廠應如何做好納稅籌劃？
籌劃分析
稅法明確規定，納稅人兼營多種不同稅率的應稅消費稅產品的企業，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量；未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。這一規定要求企業在會計核算的過程中做到賬目清楚，以免蒙受不必要的損失；在消費品銷售過程中的組合問題，看有無必要組成成套消費品銷售，避免給企業造成不必要的稅收負擔。
[1]如果三類酒單獨核算，則應納消費稅稅額為：
糧食白酒：（0.5+28×20%）×12000=73200（元）
合計應納消費稅額為：
[2]如果三類酒未單獨核算，則應采用稅率從高的原則，應納消費稅稅額為：
由此可見，如果企業將三種酒單獨核算，可節稅：
[3]如果該企業不將兩類酒組成酒銷售，還可節稅：
=4830（元）
籌劃結果
從三種情況的比較我們可看出，將三種酒單獨核算，節稅最多。因此企業兼營不同稅率應稅消費品時，能單獨核算，最好單獨核算，沒有必要成套銷售的，最好單獨銷售，盡量降低企業的稅收負擔。
（3）消費品的連續生產
【例12-16】A卷煙廠委托B廠將一批價值100萬元的煙葉加工成煙絲，協議規定加工費75萬元，加工的煙絲運回A廠後，A廠繼續加工成第一類卷煙。加工成本、分攤費用共計95萬元，該批卷煙售出價格700萬元。煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅稅率45%。
問，A卷煙廠應如何進行籌劃以獲得較多的利益？
籌劃分析
稅法規定，從2001年5月1日起，卷煙消費稅計稅辦法實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的複合計稅辦法。定額稅率規定為每標準箱（50000支）150元。 比例稅率分為兩檔……每標準條（200支）調撥價在50元以上的卷煙稅率為45%，調撥價在50元以下的卷煙稅率為30%。對進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙、自產自用沒有同牌號、規格調撥價格的卷煙、委托加工沒有同牌號、規格調撥價格的卷煙，以及未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙，一律采用45%的比例稅率。
（按照稅法新的規定，卷煙實行從價定率和從量定額的征稅辦法，在此對從量稅額沒有考慮……在計算消費稅的同時，還應計算增值稅，作為價外稅，它與加工方式無關，本例不予涉及……）
[1]A廠向B廠支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅。則：
消費稅組成計稅價格=（100+75）÷（1-30%）=250（萬元）
應繳消費稅=250×30%=75（萬元）
A廠銷售卷煙後，應繳消費稅為：
A廠的稅後利潤（所得稅稅率為33%）為：
=77.05（萬元）
[2]如果委托加工的消費品收回後，直接對外銷售。則：
委托加工收回的應稅消費品運回後，委托方不再繼續加工，而直接對外銷售。 比如，A廠委托B廠將煙葉加工成第一類卷煙，煙葉成本不變，加工費用為170萬元；加工完畢，運回A廠後，A廠對外售價仍為700萬元。
A廠向B廠支付加工費的同時，向其支付代收代繳的消費稅為：
由於委托加工應稅消費品直接對外銷售，A廠在銷售時，不必再繳消費稅。其稅後利潤計算如下：
=146.79（萬元）
籌劃結果
在被加工材料成本相同、最終售價相同的情況下，卻取得了不同的結果，後者顯然比前者有利得多，稅後利潤多69.74萬元（77.05）。
（4）包裝物上“做文章”
【例12-17】恒生輪胎廠經營各種型號的汽車輪胎，隨著輪胎生產廠家日益增多，輪胎市場的競爭日趨激烈。該廠在提高自身產品品質，開拓新的消費市場的同時，力求盡可能降低成本，以增加產品的競爭力。2000年4月，企業銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中包含包裝物價值200元，該月銷售額為：
汽車輪胎的消費稅稅率為10%，因此該月應納消費稅稅額為：
經過分析，該廠認為稅收成本過高，請問財務人員應該采取哪些措施，來減少企業的應納稅額。
籌劃分析
根據恒生輪胎廠的情況，財務人員可以在包裝物上“做文章”，尋求節稅的途徑。
對於包裝物，企業可以采取三種處理方案：方案一是連同應稅消費品出售；方案二是收取租金；方案三是收押金。這三種處理方案的征稅情況也有所不同。
如果采用方案一，稅法規定：應稅消費品連同包裝物出售的，無論是否單獨作價，均應並入銷售額中計算消費稅。
如果采用方案二，那麼包裝物租金屬於價外費用。所謂“價外費用”是指價外向購買方收取的手續費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。但不包括同時符合下麵條件的代墊運費：
[1]是承運者的運費發票開具給購貨方的。
[2]是納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
現行稅法規定，凡隨同銷售應稅消費品向購買方收取的價外費用，無論其會計製度如何核算……均應並入銷售額計算應納稅額。值得注意的是，對增值稅一般納稅人向購買方收取的價外費用，應視為含增值稅收入，在征稅時應換算為不含稅收入再並入銷售額。
因此，納稅人采用收取包裝物租金的方式，應將包裝物租金換算成不含增值稅收入後，並入銷售額計繳消費稅及增值稅。
如果采用方案三，那麼包裝物押金不並入銷售額計稅。根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借收取的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算應納稅額。“逾期”一般以一年為限……在將包裝物押金並入銷售額征稅時，需先將該押金換算為不含增值稅的價格，再並入銷售額征稅。
籌劃結果
根據上述規定可以看出，由於押金不並入銷售額計算消費稅額，因此采用收取押金的方式有利於節稅。在此例中，如果恒生輪胎廠采用單獨收取包裝物押金的方法，則既可以降低輪胎售價，每個售價1800元，又可節稅2萬元。此時，該廠應納消費稅為：
4.企業所得稅的稅收籌劃
（1）不同折舊方法下繳納所得稅的情況
【例12-18】某企業固定資產原值為180000元，預計殘值為10000元，使用年限為5年。5年內企業未扣除折舊的利潤和產量。該企業適用33%的所得稅率。
采用加速折舊法計算的第一年應納稅額最少，雙倍餘額遞減法下第一年隻繳納稅款9240元，年數總和法下第一年繳納稅款為14300元，而直線法下則需繳納21780元，還可以通過把多年的應納稅額折算成現值，進行累計，比較應納稅額現值大小（略）。
籌劃結果
從上麵的計算中，不難得出，加速折舊法使企業在最初的年份提取的折舊較多，衝減了稅基……從而減少了應納稅款，相當於企業在最後的年份內取得了一筆無息貸款。對企業來說可達到合法避稅的功效。
為了防止企業通過加速折舊法大量地進行避稅，造成國家財政收入的流失，我國財務會計製度規定，固定資產折舊應當采用平均年限法（直線法）或者工作量（或產量）法計算，隻有符合規定的企業，才能采用加速折舊法。
（2）可列支扣除項目的籌劃
【例12-19】某企業2003年度的銷售收入為500萬元，企業當年賬麵列支廣告費6.5萬元，稅法允許扣除10萬元，企業還差3.5萬元未達到扣除限額。企業當年賬麵列支業務宣傳費5.5萬元，稅法允許扣除2.5萬元，超過限額的3萬元就要納稅。
問，該企業應如何對這3萬元進行籌劃？
籌劃分析
稅法規定納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，全年銷售（營業）收入淨額不超過1500萬元的，扣除比例不能超過全年銷售（營業）收入的5‰；稅法規定，納稅人每一納稅年度發生廣告費支出不超過銷售（營業）收入的2%。
從宣傳的角度講，由於兩項費用具有可替代性，這就為企業進行籌劃提供了空間。企業應充分利用好兩者的扣除限額，在費用支出前進行籌劃。企業可以在事前就將業務宣傳費超支部分，通過做廣告轉化為廣告費支出，此時，廣告費用變為9.5萬元，業務宣傳費用變為2.5萬元，均未超過兩者允許扣除的限額，這樣就可以為企業減少稅收成本支出。
籌劃結果
通過事前將業務宣傳費超支部分的3萬元轉化為廣告費支出，這3萬元也可以扣除了。
（3）出口優惠政策的應用
【例12-20】廣東某公司係外商投資企業，設在深圳特區，按規定減按15%
的稅率征收企業所得稅。2002年企業實現銷售收入1億元，其中出口銷售收入7400萬元，占全部銷售收入的74%。企業2002年實現利潤3000萬元，按照15%的稅率計算，企業應當繳納企業所得稅450萬元。
問，該公司應如何進行稅收籌劃？
籌劃分析
2002年該公司實現銷售收入1億元，其中出口銷售收入7400萬元，占全部銷售收入的74%。依據我國稅法，外商投資興辦的產品出口企業，在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿後，凡當年出口產品產值達到當年企業產品值70%以上的，可以按照稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。而且該企業是設在深圳特區的外商投資企業，按規定減按15%的稅率征收企業所得稅。企業按規定向稅務機關提出申請，經批準可以享受按10%的稅率征收企業所得稅的稅收優惠。
籌劃結果
依據我國稅法，該公司可申請享受按10%的稅率征收企業所得稅的稅收優惠，即企業當年實際隻需納稅300萬元。這比按15%的稅率計算節約150萬元（450-300）。
（4）優惠期的選擇
【例12-21】某計算機股份有限公司於2003年9月18日開業，主要從事計算機應用服務。該公司在財務上獨立核算，屬於企業所得稅的納稅義務人。2003年9～12月4個月的企業所得稅為6萬元。2004年1～6月，該公司已累計實現利潤54萬元，按公司現有業務水平計算……全年可實現利潤超過100萬元。
該公司應該如何選擇所得稅優惠期？
籌劃分析
現行企業所得稅法規定，對新辦的獨立核算的從事谘詢業（包括科技、法律……會計、審計、稅務等谘詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第1年～第2年免征所得稅。高新技術企業、第三產業企業、利用“三廢”為主要原料生產的企業、“老、少、邊、窮”地區新辦企業、新辦的勞動就業服務企業，如為年度中間開業……當年實際生產經營期不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業所得稅，其減征、免征企業所得稅的執行期限，可推延至下一年度起計算。如企業已選擇該辦法後於次年度發生虧損，其上一年度已納稅款，不予退庫，虧損年度應計算為減免執行期限，其虧損額可按規定和以後年度的所得抵補。
如果該公司選擇在2003年享受企業所得稅優惠，則可以免予繳納2003年9～12月4個月的企業所得稅6萬元。
如果把減免稅年度選擇在2004年，按照公司預測，2004年實現的利潤突破100萬元。這樣，公司該年享受減免的企業所得稅將達到33萬元。
籌劃結果
與2003年的企業所得稅額6萬元相比，兩種方案稅負差額高達27萬元（33-6）。因此，該公司把減免稅年度選擇在2004年比較合適。
在選擇所得稅優惠期時，關鍵是在於對未來實現的利潤的預測上，隻有準確地對未來收益進行預測，才能做出合理的選擇。
5.關稅的稅收籌劃
（1）報關方式的籌劃
【例12-22】廣州市某進出口公司2003年4月15日，從德國進口奔馳600型小轎車兩部自用，報關進口時，海關審定的計稅價為450000元/輛（含隨同報關的工具件和零部件50000元/輛），海關課征關稅405000元/輛，海關代征消費稅68400元/輛，增值稅156978元/輛。該企業應如何進行籌劃以減少納稅？
籌劃分析
依照現行關稅的有關規定，進口小轎車整車的稅率相對較高，而進口零部件的稅率則較低，假若進口小轎車整車的稅率為90%，進口零部件的稅率為45%。
籌劃結果
由於進口小轎車整車的稅率相對較高，而進口零部件的稅率較低，因此在進口報關時，將每部車的工具件和零部件單獨報關進口，可以取得不錯的節稅效果，在本例中，通過此種籌劃，節約稅收81882元（45000+11600+
（2）出口保稅過程中的籌劃
【例12-23】我國廣東省某地有一個生產出口產品的A家具生產公司，於2002年1月從某國進口一批木材，並向當地海關申請保稅，其報關表上填寫的單耗計量單位為：200塊/套，即做成一套家具需耗用200塊木材，而該公司由於近期引進先進設備，目前做成一套家具隻需耗用140塊木材。
問，該公司可以怎樣進行納稅籌劃？
籌劃分析
該公司由於近期引進先進設備，目前做成一套家具隻需耗用140塊木材，但是在向當地海關申請保稅時，即使報關表上填寫的單耗計量單位仍然是200塊/套，海關也是難以測量的。如果海關給予批準，A公司將成品複運出口，就完成了一個保稅過程。
籌劃結果
假設A公司進口木材10萬塊，每塊價格150元，海關關稅稅率為30%，其納稅籌劃成果為：
A公司通過靈活運用單耗計量單位，可以少繳納稅款1350000元。
（3）進貨渠道的選擇
【例12-24】一家鋼鐵公司下屬的鋼廠急需進口一批鐵礦石，在可供選擇的進貨渠道中有兩家：一是澳大利亞，一是加拿大。如果進口需求為10萬噸，從澳大利亞進口優質高品位鐵礦石，其價格為20美元/噸，運費10萬美元；若從加拿大進口較低品位的鐵礦石，價格為19美元/噸，但由於其航程是從澳大利亞進口的兩倍，又經過巴拿馬運河，故運費及雜項費用高達25萬美元，且其他費用比前者隻高不低。
在此種情況下，應選擇何種進貨渠道呢？
籌劃分析
澳大利亞鐵礦石完稅價格=20×10+10+其他=210+其他
加拿大鐵礦石完稅價格=19×10+25+其他=215+其他
從澳大利亞進口鐵礦石，完稅價格會比從加拿大進口鐵礦石低5萬美元（215-210），按20%征收進口關稅，至少可以減少納稅1萬美元。
籌劃結果
從澳大利亞進口鐵礦石，由於完稅價格比從加拿大進口低，所納關稅也相應少很多。因此，該廠應選擇從澳大利亞進口鐵礦石，這樣至少可以少納稅1萬美元。
新個人所得稅法實施，哪些收入需繳個人所得稅最新審議通過的個人所得稅法修正草案大幅提高免征額至1600元，並明確了高收入者自行申報的規定。針對新個人所得稅實施細則透露的內容。
1.哪些收入要繳個人所得稅
（1）工資、薪金所得。
（2）個體工商戶的生產、經營所得。
（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
（4）勞務報酬所得。
（5）稿酬所得。
（6）特許權使用費所得。
*****利息、股息、紅利所得。
*****財產租賃所得。
（9）財產轉讓所得。
（10）偶然所得。
（11）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
以上收入共11種要繳納個人所得稅。
2.如何計算個人所得稅
具體計算方式為，每月取得工資收入後，減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，以及按省級政府規定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元，為應納稅所得額，按5%～45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
3.單位福利應否納稅
個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬於工資、薪金所得，應按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。個人參加單位組織的免費旅遊以及個人認購股票等有價證券時，從其雇主處取得的折扣或補貼等，也應按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
4.非單位獎金如何繳個人所得稅
個人從非任職單位取得的獎金，除免稅的獎金外，不論其來源於何處，不屬於稅法規定的工資、薪金所得項目，應按偶然所得或其他所得，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
5.勞務費如何繳個人所得稅
以勞務費等名義發放所得實際是職工工資、薪金的組成部分，應與工資、薪金所得合並計算繳納個人所得稅。
6.勞務報酬如何繳個人所得稅
勞務報酬所得包括個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、谘詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。勞務報酬所得適用20%的稅率。
勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：
應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過2萬元）的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用後的餘額（即應納稅所得額）超過2萬元並至5萬元的部分，按照稅法規定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
附錄
附錄：
中華人民共和國會計法
（中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議於1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1日起施行。）
第一章總則
第一條為了規範會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，製定本法。
第二條國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（以下統稱單位）必須依照本法辦理會計事務。
第三條各單位必須依法設置會計賬簿，並保證其真實、完整。
第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
第五條會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。
任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。
任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵製違反本法規定行為的會計人員實行打擊報複。
第六條對認真執行本法，忠於職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。
第七條國務院財政部門主管全國的會計工作。
縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。
第八條國家實行統一的會計製度。國家統一的會計製度由國務院財政部門根據本法製定並公布。
國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計製度製定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業實施國家統一的會計製度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準……
中國人民解放軍總後勤部可以依照本法和國家統一的會計製度製定軍隊實施國家統一的會計製度的具體辦法，報國務院財政部門備案。
第二章會計核算
第九條各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填製會計憑證，登記會計賬簿，編製財務會計報告。
任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。
第十條下列經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發、增減和使用；（三）債權債務的發生和結算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）
需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。
第十一條會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。
第十二條會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
第十三條會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計製度的規定。
使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計製度的規定。
任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。