5.1短期借款核算具體如何操作
短期借款是指企業為了滿足日常生產經營的需要，而向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
1.科目設置
為了反映短期借款的取得、償還等情況，企業應設置“短期借款”科目。“短期借款”科目屬於負債類科目，其貸方登記企業取得借款的本金數額，借方登記企業償還短期借款的本金數額，期末餘額在貸方，表示企業尚未償還的借款本金數額。
“短期借款”科目應按貸款單位設置明細賬，並按借款種類及期限等進行明細核算。
2.賬務處理
（1）取得短期借款。
企業借入短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。
（2）短期借款利息。
《企業會計製度》規定，企業所發生的短期借款利息，應直接計入當期的財務費用。在實務中，短期借款利息的處理有以下兩種方法：
①按月預提。
如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時一並支付，且利息數額較大，為了合理計算各期損益，通常采用預提的辦法，按月預提計入當期損益。其會計處理為：
預提利息費用時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。
實際支付利息時，按已預提的利息金額，借記“應付利息”科目；按實際支付的利息金額與已經預提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），借記“財務費用”科目；按實際支付的利息總額，貸記“銀行存款”科目。
②一次性計入財務費用。
如果企業的短期借款利息是按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一並支付，且數額不大，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。其會計處理為：
按實際支付的利息，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
（3）歸還短期借款。
歸還短期借款時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例】某企業於2006年1月1日向銀行借入短期借款200000元，期限半年，年利率為6%。利息按月預提，分季支付，借款本金到期後一次歸還。根據上述經濟業務，企業應作如下賬務處理：
1月1日借入款項時：
借：銀行存款200000
貸：短期借款200000
1月末預提當月利息時：
借：財務費用1000
貸：應付利息1000
2月末預提當月利息的會計處理同上。
3月末，支付本季度利息時：
借：財務費用1000
應付利息2000
貸：銀行存款3000
下一個季度的賬務處理與上一個季度相同。
7月1日借款到期歸還本金時：
借：短期借款200000
貸：銀行存款200000
5.2開出的應付票據如何核算
1.應付票據及其會計處理
應付票據是指企業采用商業彙票結算方式延期付款購入貨物應付的票據款。在我國，商業彙票的付款期限最長為6個月，因而應付票據即短期應付票據。
企業應設置“應付票據”會計科目對應付票據進行核算與賬務處理。“應付票據”科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出承兌的商業彙票，包括銀行承兌彙票和商業承兌彙票。
2.應付票據的主要賬務處理
企業開出、承兌商業彙票或以承兌商業彙票抵付貨款、應付賬款時，借“材料采購”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付票據”科目。
支付銀行承兌彙票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記“應付票據”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業開出的商業彙票，如為帶息票據，應於期末計算應付利息，借記“財務費用”科目，貸記“應付票據”科目。票據到期支付本息時，按票據賬麵餘額，借記“應付票據”科目，按應計的利息，借記“財務費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。
應付票據到期，如企業無力支付票款，按應付票據的賬麵餘額，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。到期不能支付的帶息應付票據，轉入為“應付賬款”科目核算後，期末時不再計提利息。
企業應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票麵金額、票麵利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。“應付票據”科目期末貸方餘額，反映企業持有尚未到期的應付票據本息。
【例】某公司於3月4日開出麵值為20000元、期限為6個月的商業票據一張，用於購買生產用的原材料。假定該票據是不帶息票據。則會計的分錄為：
3月4日購進原材料時的分錄：
借：原材料17094
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2906
貸：應付票據20000
6個月後，公司付款時的分錄：
借：應付票據20000
貸：銀行存款20000
如果這張票據是帶息票據，年利率為8%，那會計分錄便有所調整了。
3月4日購入原材料時的分錄：
借：原材料17094
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2906
貸：應付票據20000
由於這張票據是帶息的，所以每月都要算出一筆利息費用，計到當期的損益中去，即每月都要做一筆分錄，一直做6個月。
則分錄應為：
借：財務費用133.33
貸：應付票據——應付利息133.33
到了6個月末，先要把這筆利息提出來，即：
借：財務費用133.33
貸：應付票據——應付利息133.33
然後再做還本付息的分錄：
6個月的利息=133.33×6≈800（元）
借：應付票據——本金20000
——應付利息800
貸：銀行存款20800
如果這張票據是帶息應付票據，並且是由銀行承兌的，而票據到期，公司卻還未湊足現款時，銀行就會幫公司墊上，但是會收一定數量的罰息，在銀行幫助付款時，會計所做分錄如下：
借：應付票據——本金20000
——應付利息800
貸：短期借款20800
其實上麵的複合分錄就相當於銀行先借公司錢，銀行把錢劃到公司的賬上：
借：銀行存款20800
貸：短期借款20800
公司再用這筆借來的錢還債權人：
借：應付票據——本金20000
——應付利息800
貸：銀行存款20800
有時企業向銀行借款時，不是直接向銀行借，而是開出一張商業票據，自己承諾自己付款，然後到銀行貼現，這種方式一般用於企業資金一時周轉不開，且這種方式的借款一般期限為3個月。
【例】甲公司由於一時資金周轉不靈，為了發本月的工人工資，甲公司開出為期3個月，票麵金額30000元的無息應付票據到銀行申請票據貼現借款，年貼現率為8.4%，利息由銀行預先扣除，借款人——甲公司到期還款時要按票麵額還。貼現借款額可計算如下：
票據貼現息：30000×8.4%×3÷12=630（元）
票據貼現借款額：30000-630=29370（元）
這項業務在借款時的會計分錄如下：
借：銀行存款29370
財務費用630
貸：應付票據30000
甲公司還款時的分錄為：
借：應付票據30000
貸：銀行存款30000
如果這張票據是帶息的，票麵上的票麵利息為6%，那麼：
到時候甲公司就要連本帶息還，這個息指票麵利息，所以，到期甲公司的還款額：
所以借款時的會計分錄就為：
借：銀行存款29810.55
財務費用189.45
貸：應付票據30000
還款時的分錄為：
借：應付票據30000
財務費用450
貸：銀行存款30450
5.3企業發生的應付賬款如何處理
1.應付賬款概念和賬務處理
應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務供應等業務，應向供應單位支付的款項，是買賣雙方在購銷活動中由於取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。
企業購買材料、商品、其他物資和接受勞務供應時，對應付未付款核算的基本賬戶是“應付賬款”。應付賬款按債權單位和個人設置明細賬戶進行明細核算。“應付賬款”屬於負債類賬戶，該賬戶的貸方反映應付賬款的實際發生數，借方反映應付賬款的實際償還數；期末餘額在貸方，表示尚未還清的款項。
（1）應付賬款發生的賬務處理。
企業應付賬款的發生有兩種情況，應分別根據不同情形給予不同的會計處理。
①采購的材料已入庫，但貨款尚未支付，則根據發票所記載已到的收料憑證入賬、按實際應付金額借記“材料采購”和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。
②所購材料已到，但月終發票單據未到，貨款尚未支付。在這種情況下，應在月終暫估計所購材料的成本，按暫估價借記“材料采購”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶，下月初用紅字予以衝銷，待發票單據到達後再付款。付款時，按實際支付額借記“材料采購”和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
（2）應付賬款償還的賬務處理。
①償還應付賬款時，如果是以現金和銀行存款償還，按實際支付額借記“應付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。
②開出商業承兌彙票抵付應付賬款時，應按票麵金額借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據”賬戶。
將應付賬款轉為應付票據時：
借：應付賬款——甲公司
貸：應付票據
彙票到期，收到銀行支付本息通知：
借：應付票據
財務費用
貸：銀行存款
2.銷售折扣時應付賬款的賬務處理
現行製度規定，應付賬款按照到期應付金額（即實際應付金額）入賬。當購貨業務涉及銷售折扣時，應付賬款計價原則為：
（1）涉及商業折扣時，應付賬款應按扣減商業折扣以後的實際購價來計量。
（2）涉及現金折扣時，應付賬款可以按照總價法或淨價法來計量。
（3）我國會計實務中，一般要求應付賬款的核算采用總價法，並且將取得的現金折扣作為衝減財務費用處理，一般不調整購貨成本。
5.4遇到了少有的預收賬款怎麼辦
預收賬款是指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項負債。預收賬款雖然表現為貨幣資金的增加，但並不是企業的收入，其實質是一項負債，要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來補償。例如，預收銷售貨款，預收房屋租金，預收報紙、雜誌訂閱費等即屬此類。
為了總括地核算企業預收貨款的情況，應設置“預收賬款”科目。該科目的貸方登記預收的貨款，借方登記銷售產品的收入和餘款退回；期末貸方餘額表示尚未付出產品的預收貨款，借方餘額表示少收應收的款項。該科目按購買單位設置明細賬進行明細分類核算。
如果企業的預收貨款業務不多，也可以不設置“預收賬款”科目，而是將預收的貨款直接記入“應收賬款”科目，在“應收賬款”科目的貸方登記發生的預收貨款或補收款，借方登記銷售產品的收入或餘款的退回。
企業向購貨單位預收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；產品銷售實現時，按售價借記“預收賬款”科目，貸記“主營業務收入”等科目；退回多付的貨款，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；購貨單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目。
【例】2004年3月10日甲公司預收乙公司貨款30000元（購買A產品）。3月28日，產品完工後，甲公司將A產品發出，其售價為40000元，增值稅為6800元，衝回預收貨款30000元，不足部分由購貨方補付。甲公司賬務處理如下：
預收貨款時，編製如下會計分錄：
借：銀行存款30000
貸：預收賬款——乙公司30000
產品銷售實現時，編製如下會計分錄：
借：預收賬款——乙公司46800
貸：主營業務收入40000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800
購貨單位補付貨款時，編製如下會計分錄：
借：銀行存款16800
貸：預收賬款——乙公司16800
如果甲公司不設置“預收賬款”科目，則相應的賬務處理為：
預收貨款時，編製如下會計分錄：
借：銀行存款30000
貸：應收賬款——乙公司30000
產品銷售實現時，編製如下會計分錄：
借：應收賬款——乙公司46800
貸：主營業務收入40000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800
購貨單位補付貨款時，編製如下會計分錄：
借：銀行存款16800
貸：應收賬款——乙公司16800
5.5怎樣才能恰當地核算應付職工薪酬
企業在職工為其提供服務的會計期間，除解除勞動關係補償（亦稱辭退福利）全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入相關資產成本或當期費用，同時確認為應付職工薪酬負債。
（1）企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
企業向職工支付職工福利費，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。
企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”科目。
企業因解除與職工的勞動關係向職工給予的補償，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。
（2）企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“製造費用”、“勞務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”。
管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”。
銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”。
應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記“應付職工薪酬”。
因解除與職工的勞動關係給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”。
外商投資企業按規定從淨利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應付職工薪酬”。
（3）本科目期末貸方餘額，反映企業應付職工薪酬的結餘。
【例】企業計提辦公室職員當期工資的50000元。會計處理為：
借：管理費用50000
貸：應付職工薪酬50000
5.6應交稅費具體如何操作
1.應交稅費
應交稅費是指企業在生產經營過程中應向國家繳納的各種稅費，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等。企業在生產經營過程中，經常發生稅法所規定的納稅義務，如收入的形成，利潤的實現，特殊行為的發生等都需繳納相應的稅費。但納稅義務的發生和完成並不是同步的，納稅是定期進行的，從納稅義務產生到完成總會形成一定的時間間隔，應交稅費正是企業應交而未繳的債務。
2.應交稅費核算的基本要求
其一：按照稅法規定正確計算各種應納的稅費。
其二：按照規定的列支渠道計入有關科目。