（第一節）材料物資的增加與減少
材料物資雖然不是商品流通企業的主要資產，但也必須加強管理工作。其中一個重要方麵，就是要定期對其進行盤點，以保證材料物資的安全完整。若盤點過程中發現庫存材料物資有盤盈、盤虧或毀損的情況，要按規定進行處理。
材料物資核算的範圍。
材料物資是用於企業業務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方麵的材料用品，如保管商品用的藥劑、維修用的零配件、勞動保護用的服裝鞋帽以及辦公用品用具。這些材料用品一經領用隨即消耗，成為企業的費用支出；有些物品雖然使用年限較長，但單位價值較低，為簡化核算，也於領用時作為費用處理。
企業為了核算材料物資的增減變動和結存情況，應設置“材料物資”賬戶進行核算，該賬戶屬於資產類賬戶，其借方登記購進、盤盈或其他原因發生的材料物資的增加額；貸方登記領用、盤虧或其他原因造成的材料物資的減少額；期末若有餘額在借方，表示材料物資的結存數額。其明細賬戶按材料物資的類別、品種和規格等設置。
材料物資增加的核算。
材料物資的增加主要有購進和從報廢包裝物、低值易耗品中作價轉入等。
購進材料物資一般按實際采購成本計價入賬，包括進價和運雜費。若購進材料物資品種繁多，發生運雜費等共同性支出數額不大，而且也不易區分，可將其直接計入營業費用。
購進材料物資，由於采用的結算方式不同，收料與支付貨款的時間不同，其賬務處理也是不同的。一般有以下幾種情況：
1，貨款已經支付，同時材料物資已驗收入庫。
這是材料物資購進業務中最簡單的情況。企業在支付貨款、材料物資驗收入庫後，按進價及支付的運雜費（運費中準予扣除的進項稅額應予扣除），借記“材料物資”賬戶，按支付的進項稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”賬戶，按所支付貨款金額，貸記“銀行存款”、“現金”等賬戶。
例：某企業購進修理用材料一批，材料價款為5000元，應支付的進項稅額為850元，款項以轉賬支票付訖。另發生運雜費100元，以現金支付，運費中準予扣除的進項稅額為6元，材料物資已驗收入庫，根據有關憑證編製會計分錄如下：
借：材料物資5094。
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）854。
貸：銀行存款5850。
現金100。
如果購進材料物資經驗收後直接領用，可不通過“材料物資”賬戶，而根據領用材料物資的用途直接計入“營業費用”、“管理費用”或“待攤費用”等賬戶。
2，貨款已經支付，材料物資尚未驗收入庫。
對於已經支付貨款或已經開出承兌的商業彙票，但材料物資尚未運達的采購業務，應根據結算憑證、發票賬單等憑證，借記“應付賬款”和“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；待購進的材料物資運達驗收入庫時，再根據收料單，借記“材料物資”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。
例：某企業從甲公司購進修理用木材一批，價款為2000元，應支付的進項稅額為340元，款項以轉賬支票付訖。以現金支付運雜費60元，運費中準予扣除的進項稅額為3，6元，材料物資已驗收入庫，根據有關憑證編製會計分錄如下：
（1）支付貨款時：
借：應付賬款--甲公司2056，40。
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）343，60。
貸：銀行存款2340。
現金60。
（2）購進的木材驗收入庫時：
借：材料物資--木材2056，40。
貸：應付賬款--甲公司2056，40。
3，貨款尚未支付，材料物資已經驗收入庫。
發生這種業務，要將已到達的材料先驗收入庫。但由於有關結算憑證未到，應按合同價或計劃價格暫估入賬。下月初，再用紅字衝減。等收到有關結算憑證後再按照正常的程序處理。
例：某企業從乙公司購進修理用材料一批，合同價為2900元，材料物資已驗收入庫，但有關結算憑證未到，貨款尚未支付。
這項經濟業務的發生，在材料物資驗收入庫後按合同價暫估入賬，會計分錄如下：
借：材料物資2900。
貸：應付賬款--乙公司2900。
下月初，應當用紅字編寫與上列會計分錄相同的分錄，衝銷暫估入賬的記錄。衝銷的紅字分錄如下：
借：材料物資2900。
貸：應付賬款--乙公司2900。
收到乙公司寄來的相關憑證後，根據憑證，以轉賬支票支付材料價款3000元，進項稅額510元。以現金支付運雜費100元，運費中準予扣除的進項稅額為6元，根據有關憑證編製會計分錄如下：
借：材料物資3094。
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）516。
貸：銀行存款3510。
現金100。
材料物資減少的核算。
材料物資的減少主要是由於企業日常領用材料以及對外銷售等原因產生的。
1，材料物資領用的核算。
企業因業務經營或維修需要領用材料物資時，應按規定辦理領料手續，填製領料單，經批準後，向保管部門領取。保管部門將“領料單”及其附件，定期或不定期送交財務部門，據以入賬。