出納箴言
為了加強對現金結算的管理，各單位應該嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金結算。
庫存現金限額核定錯誤
情景案例
小王是某公司的出納，由於近幾個月來公司的業務發展很快，對於庫存現金的需求增大，因此，小王就直接將公司的庫存現金限額增加，以備不時之需。
問題把脈
單位因生產和業務發展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經批準後，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。
要點解析
庫存現金限額是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由於經濟業務發展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。
一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現金限額。凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現金限額；獨立核算的附屬單位，由於沒有在銀行開戶，但需要保留現金，也要核定庫存現金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內；商業企業的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據業務經營需要核定，但不包括在單位庫存現金限額之內。
庫存現金限額的核定管理
為了保證現金的安全，規範現金管理，同時又能保證開戶單位的現金正常使用，按照《現金管理暫行條例》及實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定3~5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬至5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。
（1）各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業事業單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中直接用於現金支出。各單位現金收入應於當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，並同時報告開戶銀行，便於銀行對坐支金額進行監督和管理。
（2）企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。
（3）現金管理“八不準”。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，企業事業單位和機關、團體、部隊對現金管理應遵循“八不準”即：① 不準用不符合財務製度的憑證頂替庫存現金；② 不準單位之間互相借用現金；③ 不準謊報用途套取現金；④ 不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；⑤ 不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；⑥ 不準保留賬外公款；⑦ 不準發生變相貨幣；⑧ 不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。
庫存現金限額的核定具體程序
庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：
（1）開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。
庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數
每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）/月（或季）平均天數
（2）開戶單位填製“庫存現金限額申請批準書”。
（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。
庫存現金限額經銀行核定批準後，開戶單位應當嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。如庫存現金不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行準許的情況下坐支現金；庫存現金限額一般每年核定一次，單位若因生產和業務發展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經批準後，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。
出納箴言
對於庫存現金限額的核定，首先應該填製現金庫存限額申請批準書；然後報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數額。
剩餘現金處理錯誤
情景案例
小馬是某私營企業的出納，老板經常直接給小馬現金，小馬不知道這部分現金的來源應該怎麼填寫。有一次，老板給小馬30000元現金，讓小馬給員工發工資，發完之後還剩餘1500元，小馬不知道老板給的現金以及剩餘款項應該如何登記現金日記賬。
問題把脈
老板的這些做法並不合理合法，應該建立一個規範的製度。
對於收到的現金，在現金日記賬三欄式賬本中摘要欄寫清楚來源，並在對應的借方欄中寫上實際收到的現金數額。對於不知道老板所給錢來源的情況下，可以在摘要欄寫成老板交來營業款或者根據公司特點記為營業收入。
對於付出的現金，在現金日記賬三欄式賬本中摘要欄寫清楚用途，並在對應的貸方欄中寫上實際付出的現金數額。
要點解析
作為出納，對每一筆現金都要做明確的借貸記錄。
現金收入的處理程序
單位現金收入的來源，主要包括零售產品銷售收入、各種業務收入以及其他的零星收入。現金收入的管理就是要求各單位現金收入要合法，而且現金收入都應該存入銀行，需要現金支出時，一律從銀行提取，不得任意“坐支”。
在日常業務中收入現金時，必須符合國家製定的現金收入範圍，不得在出售商品和金額超過結算起點時，拒收銀行結算憑證而收取現金，或按一定比例搭配收取現金等。
現金收入的處理程序是指現金收入過程中的處理步驟和規則。收入現金的順序和來源不同，現金收入的處理程序也不一致。
（1）出納部門直接收款的程序。直接收款是指交款人直接持現金到出納部門交款，出納人員根據有關收款憑據辦理收款事宜。收款的一般程序如下：
◆受理收款業務，查看收款依據是否齊備。
◆審核現金來源是否合理合法。
◆當麵清點現金，做到收付兩清，一筆一清。
◆開具收款憑據，並在收款憑據和收款依據上加蓋“現金收訖”印鑒。
◆根據收款收據記賬聯和收款依據，編製記賬憑證。
◆根據審核無誤的記賬憑證登記現金出納賬。
（2）從銀行提取現金的程序。當單位需要現金時，可以按照有關規定到開戶銀行提取現金。取款的一般程序是：
◆填寫現金支票。
◆向開戶銀行提交取款憑證。取款人持現金支票到開戶銀行後，向開戶銀行會計窗口遞交現金支票，銀行受理後，交給取款人領款對號單或號牌。
◆取款人持領款對號單或號牌到銀行出納窗口領取現金。
◆取款人收取現金後，應根據取款數額認真清點、確認無誤後才能離開。
◆取回現金後，取款人是出納人員的應及時將現金存入保險櫃內；取款人不是出納人員的，應將取回的現金交出納人員存入保險櫃，取款人與出納人員要當麵清點。
◆編製記賬憑證。
◆根據審核無誤的記賬憑證登記現金日記賬。
（3）收款員、營業員收款後交出納人員的程序。在商品流通業、旅遊飲食服務業單位，由於收款業務比較頻繁，一般采取由營業員分散收款或由收款員集中收款，每日定時向出納部門繳款。其現金收入的一般程序是：
◆受理收款業務，查看收款依據是否齊備。
◆根據收款依據確定應收金額。
◆根據應收金額收取現金。
◆現金收取後要開具收款收據，並在收款收據上加蓋“現金收訖”印鑒。
◆根據收款收據編製記賬憑證。
◆根據記賬憑證登記現金日記賬。
現金收款記賬憑證的編製
企業收到現金時應按規定編製現金收款憑證，其借方科目是庫存現金，貸方科目則根據收入現金業務的性質來確定。
【例】某公司2008年7月3日售出甲產品10件，每件450元，共計4500元，增值稅率為17%，對方用現金支付。其會計分錄為：
借：庫存現金5265
貸：主營業務收入4500
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）765
現金支出處理程序
現金支出業務主要包括工資、獎金、退休金以及各種福利補貼支現、差旅費支現、醫藥費支現、部門領取備用金支現、日常零星的其他支出等。
現金支出的處理程序包括以下幾個方麵：
（1）主動支付現金的程序。主動支付是指出納部門主動將現金付給收款單位或個人，如發放工資、獎金、薪金、津貼以及福利等現金支出。
主動支付現金應按以下程序處理：
◆根據有關的資料編製付款單，並計算出付款金額。
◆根據付款金額清點現金（不足部分應從銀行提取），按單位或個人分別裝袋。
◆現金發放時，如果是直接發給收款人的，要當麵清點並由收款人簽收（簽字或蓋章）；如果是他人代為收款的，由代收人簽收。
◆根據付款單等資料編製記賬憑證。
◆根據記賬憑證登記現金日記賬。
（2）被動支付現金的程序。被動支付是指收款單位或個人持有關憑據到出納部門領報現金。
被動支付現金應按以下程序處理：
◆受理原始憑證，如報銷單據、借據、其他單位和個人的收款收據等。
◆審核原始憑證，並在審核無誤的付款憑證上加蓋“現金付訖”印章。
◆支付現金並進行複點，並要求收款人當麵點清。
◆根據原始憑證編製記賬憑證。