◆根據記賬憑證登記現金日記賬。
（3）向銀行送存現金的程序。各單位對當天收入的現金或超過庫存限額的現金，應及時送存開戶銀行。
◆整點票幣。送款前應將送存款進行清點整理，按幣別、幣種分開。
◆填寫繳款單（現金進賬單）。現金繳款單為一式三聯或一式兩聯，第一聯一般都為回單（由銀行蓋章後退回存款單位）。出納填寫繳款單時，要用雙麵複寫紙複寫。交款日期必須填寫交款的當日，收款人名稱應填寫全稱，款項來源也要如實填寫，大小寫金額要標準書寫，券別和數額欄按實際送存的各種券麵的張數或券枚填寫。
◆向銀行提交進賬單和整點好的票幣。票幣要一次性交清，當麵清點，如有差異，應當麵複核。
◆開戶銀行受理後，在現金進賬單上加蓋“現金收訖”和銀行印鑒後退回交款人一聯，表示款項已收妥。
◆根據銀行退回蓋有“現金收訖”和銀行印鑒的一聯現金進賬單，編製記賬憑證。
◆根據記賬憑證登記現金日記賬。
（4）現金付款憑證的複核。
◆對於涉及現金和銀行存款之間的收付業務，隻填製付款憑證，不填製收款憑證。如將當日營業款送存銀行，製單人員根據現金解款單（回單）編製現金付款憑證，借方賬戶為銀行存款，貸方賬戶為現金，不再編製銀行存款收款憑證。
◆發生銷貨退回時，如數量較少，且退款金額在轉賬起點以下，需用現金退款時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發貨票代替收據編製付款憑證。
◆從外單位取得的原始憑證若遺失，應取得原簽發單位蓋有有關印章的證明，並注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。
現金付款憑證的編製
企業支出現金時應按規定編製現金付款憑證，其貸方科目是庫存現金，借方科目則根據業務的性質來確定。
【例】某單位行政部門購買辦公用品900元後憑發票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多餘現金100元，會計分錄為：
借：管理費用800
庫存現金100
貸：其他應收款——備用金（行政部門）900
出納箴言
企業現金收入和支出應該嚴格按照相關規定進行，不應該“不按常理出牌”。
備用金誤作庫存現金
情景案例
某公司生產部門核定的備用金定額為20000元，以銀行存款撥付。該公司財務部門做以下會計分錄：
借：庫存現金20000
貸：銀行存款20000
問題把脈
上述案例中，財務人員錯將企業自行保管的所有現金都填列在“庫存現金”賬戶，備用金是企業對內應收款項的一種，應該在“其他應收款”下設置“備用金”明細科目進行管理，金額較大的企業可以單獨設立“備用金”總賬科目進行核算。上例的正確處理為：
借：其他應付款——備用金20000
貸：銀行存款20000
要點解析
備用金是指為了滿足企業內部各部門和職工生產經營活動的需要，而暫時付給有關部門和職工使用的備用現金。為了反映和監督備用金的領用和使用情況，應在“其他應收款”科目下設置“備用金”明細科目，金額較大的企業可以單獨設立“備用金”總賬科目，借方登記備用金的增加數額，貸方登記備用金的減少數額，期末餘額在借方，反映企業暫付周轉使用的備用金數額。
備用金應指定專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借他人或挪作他用。預支備作差旅費、零星采購等用的備用金，一般按估計需用數額領取，支用後一次報銷，多退少補。前賬未清，不得繼續預支。
對於零星開支用的備用金，可實行定額備用金製度，即由指定的備用金負責人按照規定的數額領取，支用後按規定手續報銷，補足原定額。實行定額備用金製度的單位，備用金領用部門支用備用金後，應根據各種費用憑證編製費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。在定額備用金製度下，備用金的報銷和撥補數均不再通過“其他應收款”科目核算。對於預支的備用金，撥付時可記入“其他應收款”（“或備用金”）科目的借方；報銷和收回餘款時記入該科目的貸方。
各單位對於備用金的管理，應該嚴格按照國務院頒發的《現金管理條例》進行。對於備用金的借支和保管的管理應該遵循以下規定：
備用金借支時，企業各部門需填製“備用金借款單”，一方麵，財務部門核定其零星開支便於管理；另一方麵，憑此單據支給現金；各部門零星備用金，一般不得超過規定數額，若遇特殊需要應由企業部門經理核準；各部門零星備用金借支應將取得的正式發票定期送到財務部門備用金管理人員（出納員）手中，衝轉借支款或補充備用金。
備用金收支應設置“其他應收款”或“備用金”賬戶，並編製“收、支日報表”報送部門經理；備用金定期根據取得的發票編製備用金支出一覽表，及時反映備用金支出情況；備用金賬戶應做到逐月結清。
備用金的管理不論采用何種辦法，都應嚴格遵守備用金的預借、使用和報銷的手續製度。
出納箴言
“庫存現金”科目核算的不是企業所有的庫存現金，對企業備作差旅費、零星采購、零星開支等用的備用金款項需要在“其他應收款”下的設置“備用金”明細科目進行管理，金額較大的企業可以單獨設立“備用金”總賬科目進行管理。
現金盈餘與短缺處理錯誤
情景案例
每天下班以前，小李都要計算現金收入合計、現金支出合計及現金結餘數，並將結餘數與實際庫存現金進行核對。有一天，他發現賬款不符，庫存現金少了300元。經反複核查發現，100元是因為銷售員小劉疏忽所致，剩餘200元無法查明原因。經領導批準以後轉入了營業外支出。小李做以下分錄：
借：其他應收款——小劉100
營業外支出200
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢300
問題把脈
小李的處理混淆了營業外收支和管理費用的應用。如果是現金短缺，屬於無法查明原因，根據管理權限經批準後計入“管理費用”科目，不能記入“營業外支出”；如果是現金盈餘，屬於無法查明原因，經批準後計入“營業外收入”科目，不能衝減“管理費用”。所以此案例的正確處理為：
借：其他應收款——小劉100
管理費用200
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢300
要點解析
為了全麵、係統地反映有關現金的收支情況，企業應該設置現金日記賬，財務人員根據審核無誤的收付款憑證，按照業務發生的先後順序逐日逐筆登記。每日終了時應計算現金收入合計、現金支出合計及現金結餘數，並將結餘數與實際庫存現金數進行核對，保證賬款相符。如果發現賬款不符，應及時查明原因，並進行處理。月份終了，現金日記賬應與現金總賬的餘額核對，做到賬賬相符。
為了保證企業的現金做到賬款相符，應對庫存現金進行清查，以確定庫存現金的安全、完整。現金的清查主要是采用實地盤點法。對於現金清查的結果，應編製現金盤點報告單，注明現金溢缺的金額，並有出納和盤點人員簽字蓋章。
根據《企業會計製度》規定，每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，應通過“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶核算。
屬於現金短缺，應該按照實際短缺的金額借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶，貸記“庫存現金”；屬於現金溢餘，按照實際溢餘的金額，應借記“庫存現金”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。
待查明原因後，對發生現金短缺的處理是：如屬於應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（××責任人）”或“庫存現金”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”；屬於應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”；屬於無法查明的其他原因，根據管理權限，經過批準後，借記“管理費用——現金短缺”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。對發生現金溢餘的處理為，如屬於應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”，貸記“其他應付款——應付現金溢餘（××個人或單位）”；屬於無法查明的其他原因的現金溢餘，經過批準後，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”，貸記“營業外收入——現金溢餘”。
【例】公司進行現金盤點，發現短款50元，原因待查。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢50
貸：庫存現金50
經查，屬於無法查明的原因經批準後結轉。
借：管理費用——現金短缺50
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢50
【例】公司盤點發現長款220元，原因待查。
借：庫存現金220
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢220
經查，屬於少付職工小劉的款項。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢220
貸：其他應付款——應付現金溢餘（職工小劉）220
出納箴言
為了保證企業的現金做到賬款相符，應對庫存現金進行清查，以確定庫存現金的安全、完整。現金的清查主要是采用實地盤點法。對於現金清查的結果，應編製現金盤點報告單，注明現金溢缺的金額，並有出納和盤點人員簽字蓋章。在對無法查明原因的現金盈餘或短缺的處理上，不要混淆了營業外收支和管理費用的應用。如果是現金短缺，屬於無法查明原因，根據管理權限經批準後計入“管理費用”科目，不能記入“營業外支出”；如果是現金盈餘，屬於無法查明原因，經批準後計入“營業外收入”科目，不能衝減“管理費用”。