公司財務章丟失處理錯誤
情景案例
王華是某公司的出納，一天下午在銀行辦理業務時，不小心將公司的財務章弄丟了，但是第二天又找回來了。王華心裏雖然擔心出問題，但是因為時間很短，所以就沒有進行任何處理。
問題把脈
王華丟失財務章以後，沒有進行任何處理，存在很大的安全隱患。為了防止意外的發生，王華應該馬上掛失並變更印鑒。
要點解析
如遺失財務章或公章，須預先辦理掛失手續，五個工作日後才能變更印鑒，辦理掛失時須提供：
（1）單位證明（非法人單位遺失公章要提供上級主管單位證明）。
（2）派出所證明。
（3）遺失聲明（刊登在報紙上的）。
（4）經辦人身份證原件、複印件。
銀行變更印鑒所需資料
（1）變更申請書（銀行提供，單位填寫）。
（2）法人代表證明書（法人代表前來辦理）或法人授權委托書（委托他人辦理，內容為授權某人辦理更換印鑒）（銀行提供，單位填寫）。
（3）法人代表和經辦人身份證原件與複印件（港澳台人士提供《來往內地通行證》或《來往大陸通行證》，其他外籍人士提供中國護照）（複印件上須簽字）。
（4）公安機關批準刻章的備案證明（變更公章和財務章時提供）。
（5）非法人單位須提供上級主管部門的公函證明。
申請書和新印鑒卡均要求蓋舊印鑒，如舊章已上繳，須提供收繳收據的原件和複印件。
如變更單位名稱和法人代表，除提供上述證明外，還須提供以下證明材料（基本賬戶提供2份複印件並將原開啟許可證原件交回）。
（1）營業執照正本原件和複印件（複印件上蓋公章）。
（2）組織機構代碼證書原件和複印件（複印件上蓋公章）。
（3）工商部門出具的相關變更證明原件和複印件（複印件上蓋公章）。
（4）國稅和地稅正本原件和複印件（複印件上蓋公章）。
出納箴言
更換公章或財務用章時，應向開戶銀行出具書麵申請、原預留簽章的式樣等證明文件。
銀行存款內部控製錯誤
情景案例
小梅是某公司的出納，由於公司規模不大，所以小梅既負責銀行存款票據保管，又填製銀行存款收付憑證，小梅在登記銀行存款日記賬的同時還登記總賬。
問題把脈
各單位為了維護銀行存款的完整性，確保銀行存款會計記錄的正確性，必須要對銀行存款進行內部控製。在實施銀行存款內部控製時，應該遵循職責分開、內部牽製的原則，也就是說銀行存款收付業務授權與經辦、審查、記賬要相互分離；銀行存款票據保管與銀行存款記賬職務要相分離；銀行存款收付憑證填製與銀行存款日記賬的登記職務相分離；銀行存款日記賬和總賬的登記職務相分離；銀行存款各種票據的保管與簽發職務相分離，其中包括銀行單據保管與印鑒保管職務相分離；銀行存款的登賬和審核職務相分離。
要點解析
銀行存款的內部控製製度就是指企業為維護銀行存款的完整性，確保銀行存款會計記錄的正確性而對銀行存款進行的審批、結算、稽核調整的自我調節和監督。
內部控製製度的建立原則
內部控製製度的建立原則是指小企業建立和設計內部控製製度時所必須遵循的客觀規律和基本法則。它主要包括以下幾個方麵：
（1）內部牽製原則。這是指分離不相容職務，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗證或同見共證的關係不相容職務，就是指由一個人從事就會產生差錯或舞弊的職務。分離不相容職務，是把每項經濟業務分成授權、主辦核對、執行和記錄等幾個步驟，不能同時交由一個人辦理，以減少任何人進行並掩飾錯誤或舞弊活動的機會。
（2）程式定位原則。這是指根據各部門、各崗位的職能和性質，劃分其工作範圍，賦予其相應的權利和責任，規定其相應的操作程序和處理辦法，確定其檢查標準和紀律規範，以保證事事有人管，人人有專責，從而達到切實實施各項內部控製措施的目的。
（3）係統網絡原則。這是指將各部門和各崗位形成互相依存、互相製約的統一體，促進各崗位、部門的協調。發揮內部控製製度的總體功能，實現內部控製製度的總體目標。
（4）成本效益原則。這是指內部控製製度的設置成本應小於其所帶給企業的經濟利益，力爭以最小的控製成本取得最大的控製利益。該原則是任何現代經濟管理和規範程序都應考慮的原則。
銀行存款內部控製的內容
單位內部完善的銀行存款控製製度，應當包括以下八個控製點，並圍繞它們展開行之有效的銀行存款內部控製。
（1）審批。這是指企業的主管人員對將要發生的銀行存款收付業務進行審查批準，或是授權銀行存款收支業務經辦人，並規定其經辦權限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業務要在授權下進行。
（2）結算。這是指出納人員複核了銀行存款收付業務的原始憑證後，應及時填製或取得結算憑證，辦理銀行存款的結算業務，並對結算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證的款項已實際收入或付出，避免重複登記。
（3）分管。這是指銀行存款管理中不相容職務的分離，如支票保管職務與印章保管職務相分離，銀行存款總賬與明細賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。
（4）審核。這是指在編製銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業務主管會計應審核銀行存款收付原始憑證基本內容的完整性，處理手續的完備性以及經濟業務內容的合格、合法性；同時，還要對結算憑證的描述內容進行審核，並把它與原始憑證相核對，審核其一致性，然後簽字蓋章。該環節的目的是為了保證銀行存款收支業務記錄的真實性、核算的準確性和銀行存款賬務處理的正確性。
（5）稽核。這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內容的完整性，手續的完備性和所反映經濟內容的合法、合規性；同時對這些憑證的一致性進行審核，並簽字蓋章以示稽核。該環節的目的是為了保證證證相符以及對銀行存款記錄和核算的正確性。
（6）記賬。這是指出納人員根據審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對其發生額與收款憑證、付款憑證的合計金額，並簽字蓋章表示已經登記。銀行存款總賬會計根據審核、稽核無誤的收款憑證、付款憑證或彙總的銀行存款收付款憑證，登記銀行存款總賬。登記完畢，核對其發生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款彙總記賬憑證的合計金額，並簽字蓋章表示已經登記。該環節是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務處理的正確性。
（7）對賬。這是指在稽核人員監督下，出納人員與銀行存款總賬會計對銀行存款日記賬和銀行存款總賬的發生額和餘額相核對，並互相取得對方簽證以對賬，該環節的目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務處理的正確性。
（8）調賬。這是指銀行存款主管會計定期根據銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核對，編製“銀行存款餘額調節表”，並在規定的天數內對各未達賬項進行檢查，以保證企業的銀行存款賬與銀行賬相符，保證會計信息的準確性和及時性。
銀行存款內部控製的實施
在實施銀行存款內部控製時，各企業應根據自身特點，設定合理的控製點，製定符合自身情況的、健全的銀行存款內部控製製度。
（1）授權與批準。建立銀行存款的內部控製製度，首先就要確立授權與批準的製度，即銀行存款收付業務的發生，需要經企業主管人員或財務主管人員或總會計師的審批，並授權具體的人員經辦。
（2）職責區分，內部牽製。該程序也就是有關不相容職務由不同的人承擔，體現錢賬分管內部牽製等原則。其具體程序包括：
◆銀行存款收付業務授權與經辦、審查、記賬要相分離。
◆銀行存款票據保管與銀行存款記賬職務要相分離。
◆銀行存款收付憑證填製與銀行存款日記賬的登記職務相分離。
◆銀行存款日記賬和總賬的登記職務相分離。
◆銀行存款各種票據的保管與簽發職務相分離，其中包括銀行單據保管與印章保管職務相分離。
◆銀行存款的登賬和審核職務相分離。
（3）記錄與審核。企業對其銀行存款收付業務通過編製記賬憑證、登記賬簿進行反映和記錄之前都必須經過審核，隻有審核無誤的憑證單據才可作為會計記錄的依據。其具體程序包括：
◆出納人員要根據其審核無誤的銀行存款收付原始憑證辦理結算。辦理銀行結算後的原始憑證和結算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記。