◆會計人員要根據財務主管審核無誤的原始憑證或原始憑證彙總表填製記賬憑證。
◆原始憑證、收付款憑證須經過財會部門主管或其授權人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據以登賬。
（4）記錄與文件的管理。為了將已發生的經濟業務進行完整地反映，有關的文件必須加以適當的整理、管理和保存。其具體內容包括：
◆銀行支票、銀行彙票、銀行本票和商業彙票領用時，須經財會部門主管人或其指定人批準，並經領用人簽字。
◆銀行支票、銀行彙票、銀行本票和商業彙票要有專人負責管理。
◆收、付款憑證要連續編號。
◆需使用事先連續編號的發貨單、發票、支票等。
（5）核對。核對是賬賬相符、賬實相符的保證。對賬工作對保證銀行存款安全性起著舉足輕重的作用。
出納箴言
各單位為了維護銀行存款的完整性，確保銀行存款會計記錄正確，必須要對銀行存款進行內部控製。
對銀行存款賬戶存在誤解
情景案例
小李剛到某公司財務部門工作，看到公司的各個銀行賬戶很是頭疼，不知道這麼多的賬戶該如何區分，也不知道是不是所有的賬戶都可以提現。
問題把脈
對於銀行存款賬戶的開設及其類別，都有相關規定，不能混淆。不同類別存款賬戶的開立條件、性質、用途都有不同，並不是所有的銀行存款賬戶都可以取現。
要點解析
《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》將單位銀行結算賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是辦理轉賬結算和現金收付的主辦賬戶，經營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人隻能在銀行開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。
基本存款賬戶的適用對象有：企業法人，法人內部獨立核算的單位，機關、事業單位，團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊，外國駐華機構，民辦非企業組織，社會團體，異地常設機構，私營企業、個體工商戶，居民委員會、村民委員會、社區委員會等。開立基本存款賬戶，不同的存款人應按照相關規定出具相應的證明文件。
基本存款賬戶的開立程序為：存款人填製開戶申請書，提供規定的相關證件；提供蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，並憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立該賬戶。
一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶是存款人的輔助結算賬戶，借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。該賬戶開立數量沒有限製。
一般存款賬戶的適用對象是有借款或其他結算需要的單位和組織。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。
申請開立一般存款賬戶，應向開戶行相關網點出具存款人開立基本存款賬戶所規定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列文件：因向銀行借款需要開立的一般存款賬戶，應出具借款合同；因其他結算需要開立的一般存款賬戶，應出具有關證明。
存款人申請開立一般存款賬戶的，應填製開戶申請書，提供相應的證明文件，同時提供蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意後，即可開立該賬戶。
臨時存款賬戶是存款人因臨時需要並在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。因異地臨時經營活動需要時，可以申請開立異地臨時存款賬戶，用於資金的收付。臨時存款賬戶用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。
臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請，並由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核準後辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過兩年。
臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間隻收不付，注冊驗資資金的彙繳人應與出資人的名稱一致。
有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構，異地臨時經營活動，注冊驗資。
存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：設立臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文；異地建築施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建築施工及安裝合同；異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文；注冊驗資，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。
專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶，如基本建設資金，社會保障基金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金等。合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。
下麵舉一個開戶的小案例：
張三在杭州注冊成立了一家公司，派新招聘的李四去辦理銀行開戶手續。
李四向開戶銀行領取、填製一式三聯的《杭州市銀行賬戶開立申請表》，在加蓋單位公章、法人代表或負責人私章、主管單位公章後，連同由杭州市（含省）工商行政管理機關核發的《企業法人執照》或《營業執照》正本或其他規定文件的原件和複印件（符合申領事業單位登記證、社團登記證條件的單位需提供事業單位登記證、社團登記證原件和複印件）、由杭州市（含省）技術監督部門頒發的單位代碼證書或代碼IC卡的原件和複印件、法人代表或負責人身份證複印件及蓋有存款人印章的印鑒卡片，送交開戶銀行。
開戶銀行審核同意後，在《杭州市銀行賬戶開立申請表》上加蓋公章，填製銀行賬號（重新登記的，原賬號可以繼續使用）等有關內容。開戶銀行按照要求將有關信息錄入計算機，並轉送到中國人民銀行杭州市分行，並將一式三聯的《杭州市銀行賬戶開立申請表》及有關文本資料送交中國人民銀行杭州市分行終審，並向人民銀行杭州市分行申領基本存款賬戶開戶許可證、賬戶管理卡。
存款人待中國人民銀行杭州市分行將賬戶管理卡及有關文本資料發還開戶銀行後，向開戶銀行領取賬戶管理卡，同時啟用基本存款賬戶。至此，該公司的基本存款賬戶開設成功。
出納箴言
不同類別的存款賬戶的開立條件、用途都有所不同。基本存款賬戶是用於核算“單位”經費、辦理日常轉賬結算和現金收付等業務的賬戶。一般存款賬戶是因借款或其他結算需要開立的賬戶。一般存款賬戶隻能用於辦理轉賬結算和現金繳存，不能支取現金。臨時存款賬戶用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。專用存款賬戶是按照法律、行政法規、規章以及財政部、國務院其他有關部委、市政府等文件規定，對有特定用途資金進行專項管理和使用開立的銀行賬戶，包括非獨立核算單位或派出機構開立的賬戶。專用存款賬戶一般不能支取現金，確需支取現金的須經中國人民銀行營業管理部批準。
銀企對賬發生錯誤
情景案例
王平是某公司的出納，由於一時疏忽，將一筆10萬元的貨款支付了兩次。月末王平也沒有與銀行進行對賬，結果兩個月以後才發現這一錯誤，隨後立即與對方聯係，但是該款項已被挪作他用了。
問題把脈
因為業務繁多，為了避免出現錯賬、漏賬，大多數企業和銀行都采取經常勾對賬目，查清未達賬項，及時入賬。上述案例中，王平就是因為沒有及時與銀行進行對賬，以至於沒有及時發現所犯的錯誤。
要點解析
每個企業都在銀行開立多個賬戶，這些賬戶雖然在某些方麵為企業提供了一定的便利，但也隱藏著一些潛在的風險。有些企業對對賬不重視，結果造成了很大的經濟損失。
企業在編製財務報表之前，應當將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，確認兩者金額相符後才可以編製。在同銀行核對賬目之前，應該檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然後再與銀行對賬單逐筆核對。雖然對賬單與銀行存款日記賬的記錄內容相同，但是兩者之間還是會存在不一致的地方，這除了記賬錯誤以外，主要是因為未達賬項的存在。