未達賬項
未達賬項就是企業單位與銀行之間，對同一項經濟業務由於憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記入賬的事項。
未達賬項有以下四種情況：
（1）銀行已經收款入賬，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如委托銀行收款等。
（2）銀行已經付款入賬，而企業尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項，如借款利息的扣付、托收無承付等。
（3）企業已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未收款入賬的款項，如收到外單位的轉賬支票等。
（4）企業已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未付款入賬的款項，如企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。
出現第（1）和第（4）種情況時，會使開戶單位銀行存款賬麵餘額小於銀行對賬單的存款餘額；出現第（2）種和第（3）種情況時，會使開戶單位銀行存款賬麵餘額大於銀行對賬單的存款餘額。
未達賬項的存在主要是銀行存款收付業務登記入賬時間與銀行打入相應賬戶的時間前後不一。如果存在未達賬項，應當用銀行存款餘額調節別對企業及銀行的未達賬項進行調整。
銀行存款餘額調節表
銀行存款餘額調節表是在銀行對賬單餘額與企業賬麵餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。
銀行存款餘額調節表的編製方法一般是在雙方賬麵餘額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然後驗證調節後的雙方賬目是否相符。
銀行存款餘額調節表的編製方法大致有三種：
（1）□=□＋□－□＋□－□
（2）□=□＋□－□＋□－
（3）□＋□－□=□＋□－
出納箴言
企業在編製財務報表之前應對“銀行存款”科目的未達賬項進行調整，之後以調節後的餘額直接登記入賬。
出納報告單填製錯誤
情景案例
某公司出納熊某在月末填製“銀行存款餘額調節表”和“出納報告單”時，將“銀行存款”科目的餘額直接登記入賬。沒有與銀行對賬單逐筆進行核算。
問題把脈
銀行賬上的存款餘額同單位賬上的存款餘額因為未達賬項的存在，可能存在差額，因此應該首先對“銀行存款”科目的未達賬項進行調整，之後以調節後的餘額直接登記入賬。
要點解析
出納人員記賬後，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編製“出納報告單”和“銀行存款餘額調節表”，報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，並與總賬會計核對期末餘額。
出納報告單的編製
（1）出納報告單的報告期可與本單位總賬會計彙總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天彙總一次，則出納報告單10天編製一次。
（2）上期結存數是指報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的賬麵結存金額，也是上一期出納報告單的“本期結存”數字。
（3）本期收入按賬麵本期合計借方數字填列。
（4）合計是上期結存與本期收入的合計數字。
（5）本期支出按賬麵本期合計貸方數字填列。
（6）本期結存是指本期期末賬麵結存數字。它等於“合計數字”減去“本期支出”數字。本期結存必須與賬麵實際結存數一致。
銀行存款餘額調節表
本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款餘額（也就是銀行對賬單上的存款餘額）同本單位賬上的存款餘額可能不一致，造成不一致的原因除了雙方賬目發生錯誤以外，主要是因為未達賬項的存在。
雙方記賬沒有發生錯誤，但由於結算憑證傳遞時間的不同步而發生“未達賬項”，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證，因而還沒有入賬的事項。
由前種原因造成的，則要及時更正；由後種原因造成的，要消除未達賬項的影響，具體做法是編製“銀行存款餘額調節表”。
銀行存款餘額調節表是在銀行對賬單餘額與企業賬麵餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。
銀行存款餘額調節表的編製方法一般是在雙方賬麵餘額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然後驗證調節後的雙方賬目是否相符。
出納箴言
出納人員記賬後，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編製“出納報告單”和“銀行存款餘額調節表”，報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，並與總賬會計核對期末餘額。
更戶、並戶、遷戶與銷戶發生錯誤
情景案例
莉莉是某出版社的出納，2009年9月，因為機構改革，該出版社由事業單位轉為企業。改製以後該出版社已經正常運行數月，但是莉莉仍然沒有去銀行更改賬戶。
問題把脈
根據更換銀行賬戶的相關規定，在單位資金來源或性質發生變化時，如體製改革中某些事業單位變成了企業，此時，不僅要到銀行變更賬戶名稱，而且還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。
要點解析
隨著市場經濟的發展和管理體製、經營規模的變化，開戶單位和個人往往提出變更、合並、遷移或撤銷銀行賬戶等要求，這是經濟發展的正常現象。為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結算工作的順利進行，出納員應勇於承擔起更戶、並戶、遷戶、銷戶的全部或部分“跑腿”工作。
更戶是指更換銀行賬戶的名稱。它分兩種情況：一種是在單位或個體經營戶的資金來源或所有製性質未發生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號。但是，營業執照的名稱必須變，印章名稱也要變更。出納持新變更的營業執照與印章去開戶銀行要回《開戶許可證》副本，連同保存的正本一起帶到當地銀行，銀行即可更改《開戶許可證》名稱。然後，再將更改後的副本送交開戶銀行，並據此預留新印鑒。另外一種是在單位資金來源或性質發生變化，所有製也隨之變更時，如體製改革中某些事業單位變成了企業，某些個體經營戶經過聯合變成了合夥經營戶。這時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。
並戶是指開戶單位向銀行申請合並其相同資金來源和相同資金性質的賬戶，或是兩個單位合並後隨之合並銀行存款賬戶。合並賬戶大體要做四方麵的工作：一是依據並戶理由向開戶銀行出示有關證件；二是主動與銀行核對賬目，包括存款賬戶餘額與貸款餘額；三是經過銀行撤銷被並賬戶，並將被並賬戶餘額劃轉到保留賬戶；四是整理被並賬戶所剩轉賬支票、現金支票等重要空白憑證，該交回開戶銀行的交回開戶銀行，該經開戶銀行同意繼續使用的，更改憑證賬號後繼續使用（隻限一開戶銀行並戶）。
遷戶是指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。遷戶分兩種情況：一種是在同城內遷戶，要經原銀行同意，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原《開戶許可證》正、副本；再領取新的《開戶許可證》，在新選擇的銀行開立賬戶。另一種是異地遷戶，應由單位按規定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續。待新賬戶開立，且單位已在當地開始生產經營後，原賬戶應在一個月內結清，並注銷。
銷戶是指開戶銀行因關、停、並、轉等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。銷戶申請經銀行審查，並核對其存、貸款賬戶後，予以辦理銷戶手續。開戶銀行在7日內向當地人民銀行申報，並交回銷戶者的《開戶許可證》正、副本。現行《銀行賬戶管理辦法》還規定：“開戶銀行對1年（按對月對日計算）未發生收付活動的賬戶，應通知存款人自發出通知起30日內來行辦理銷戶手續，逾期視同自願銷戶。”
銀行結算賬戶的開戶、更戶、並戶、遷戶及銷戶過程中應該注意以下幾點：
（1）企業必須按規定使用銀行結算賬戶，負責銀行結算賬戶的安全。不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結算賬戶謀取利益。
（2）企業重大事項變更應及時報請其開戶銀行。主要包括：
◆企業名稱變更，但開戶銀行基本賬戶不改變的，應及時向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，並出具有關部門的證明文件。
◆企業法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，及時通知開戶銀行。