空白收據的保管
空白收據即未填製的收據。空白收據一經填製，並加蓋有關印鑒，即可成為辦理轉賬結算和現金支付的一種書麵證明，直接關係到資金結算的準確、及時和安全。因此，必須按規定加以保管和使用。
空白收據一般應由主管會計人員保管。要建立“空白收據登記簿”，填寫領用日期、單位、起始號碼，並由領用人簽字，收據用完後，要及時歸還、核銷。使用單位不得將收據帶出工作單位使用，不得轉借、贈送或買賣，不得弄虛作假、開具實物與票麵不相符的收據，更不能開具存根聯與其他聯不符的收據，作廢的收據要加蓋“作廢”章，各聯要連同存根一起保管，不要撕毀、丟失。
出納箴言
存有空白支票的企業，必須明確指定專人妥善保管。要貫徹票、印分管的原則，空白支票和印章不得由一人負責保管。這樣，可以明確責任，形成製約機製，防止舞弊行為。
支票誤作其他貨幣資金
情景案例
某公司收到乙公司送來的現金支票，麵值17500元，抵付產品貨款。公司的出納小王做了以下會計分錄：
借：其他貨幣資金——支票17500
貸：應收賬款17500
問題把脈
以上案例中，混淆了支票與銀行本票、銀行彙票存款、外埠存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等的不同。支票屬於銀行存款科目，而銀行本票、銀行彙票存款、外埠存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等則屬於其他貨幣資金。
要點解析
支票是出票人簽發，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。支票可分為現金支票和轉賬支票。支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票隻能用於支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票隻能用於轉賬。支票上沒有印“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用於支取現金，也可以用於轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票。劃線支票隻能用於轉賬，不得支取現金。如果簽發現金支票或用於支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。
支票出票人簽發的支票金額，不得超出其在付款人處的存款金額。如果存款低於支票金額，銀行將拒付。這種支票稱為空頭支票，出票人要負法律上的責任。出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。出票人簽發空頭支票，簽章與預留銀行簽章不符合的支票，可使用支付密碼，支付密碼錯誤時，銀行應予以退票，並按票麵金額處以5%但不低於1000元的罰款；持票人有權要求出票人支付支票金額2%的賠償。
支票的提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
開出支票時，根據支票存根，借記相關科目，貸記“銀行存款”科目；收到支票並填製進賬單到銀行辦理收款手續後，借記“銀行存款”科目，貸記相關科目。
銀行存款科目中除了包含支票以外，還包含彙兌、托收承付、委托付款等，銀行本票、銀行彙票存款、外埠存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等則屬於其他貨幣資金。
支票與本票、彙票的區別和聯係
支票與本票、彙票的聯係。
1.具有同一性質。
（1）都是設權有價證券。即票據持票人憑票據上所記載的權利內容，來證明其票據權利以取得財產。
（2）都是格式證券。票據的格式（其形式和記載事項）都是由法律（即票據法）嚴格規定，不遵守格式對票據的效力有一定的影響。
（3）都是文字證券。票據權利的內容以及票據有關的一切事項都以票據上記載的文字為準，不受票據上文字以外事項的影響。
（4）都是可以流通轉讓的證券。一般債務契約的債權，如果要進行轉讓時，必須征得債務人的同意。而作為流通證券的票據，可以經過背書或不作背書僅交付票據的簡易程序而自由轉讓與流通。
（5）都是無因證券。即票據上權利的存在隻依票據本身上的文字確定，權利人享有票據權利隻以持有票據為必要，至於權利人取得票據的原因，票據權利發生的原因均可不問。這些原因存在與否，有效與否，與票據權利原則上互不影響。由於我國目前的票據還不是完全票據法意義上的票據，隻是銀行結算的方式，這種無因性不是絕對的。
2.具有相同的票據功能。
（1）彙兌功能。憑借票據的這一功能，解決兩地之間現金支付在空間上的障礙。
（2）信用功能。票據的使用可以解決現金支付在時間上障礙。票據本身不是商品，它是建立在信用基礎上的書麵支付憑證。
（3）支付功能。票據的使用可以解決現金支付在手續上的麻煩。票據通過背書可作為多次轉讓，在市場上成為一種流通、支付工具，減少現金的使用。而且由於票據交換製度的發展，票據可以通過票據交換中心集中清算，簡化結算手續，加速資金周轉，提高社會資金使用效益。
支票與本票、彙票的區別。
（1）本票是約定（約定本人付款）證券；彙票是委托（委托他人付款）證券；支票是委托支付證券，但受托人隻限於銀行或其他法定金融機構。
（2）我國的票據在使用區域上有區別。本票隻用於同城範圍的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算；支票可用於同城或票據交換地區；彙票在同城和異地都可以使用。
（3）付款期限不同。本票付款期為1個月，逾期兌付銀行不予受理；我國彙票必須承兌，因此，承兌到期，持票人萬能兌付。商業承兌彙票到期日付款人賬戶不足支付時，其開戶銀行應將商業承兌彙票退給收款人或被背書人，由其自行處理。銀行承兌彙票到期日付款，但承兌到期日已過，持票人沒有要求兌付的如何處理，《銀行結算辦法》沒有規定，各專業銀行都自行作了一些補充規定。如中國工商銀行規定超過承兌期日1個月持票人沒有要求兌付的，承兌失效。支票付款期為5天（背書轉讓地區的轉賬支票付款期10天。從簽發的次日算起，到期日遇節假日順延）。
（4）彙票和支票有三個基本當事人，即出票人、付款人、收款人；而本票隻有出票人（付款人和出票人為同一個人）和收款人兩個基本當事人。
（5）支票的出票人與付款人之間必須先有資金關係，才能簽發支票；彙票的出票人與付款人之間不必先有資金關係；本票的出票人與付款人為同一個人，不存在所謂的資金關係。
（6）支票和本票的主債務人是出票人，而彙票的主債務人，在承兌前是出票人，在承兌後是承兌人。
（7）遠期彙票需要承兌，支票一般為即期無需承兌，本票也無需承兌。
（8）彙票的出票人擔保承兌付款，若另有承兌人，由承兌人擔保付款；支票出票人擔保支票付款；本票的出票人自負付款責任。
（9）支票、本票持有人隻對出票人有追索權，而彙票持有人在票據的有效期內，對出票人、背書人、承兌人都有追索權。
（10）彙票有複本，而本票、支票則沒有。
出納箴言
支票屬於銀行存款而非其他貨幣資金。在記賬時注意“其他貨幣資金”科目的核算範圍，特別是與“銀行存款”科目的核算內容區分開來。
假彙票識別錯誤
情景案例
現年42歲的王某，僅憑一個公司經理的頭銜，就用手中的假銀行承兌彙票，騙取了數百萬現金。
問題把脈
近幾年來，在日常經濟活動中，不法分子利用假彙票或假銀行承兌彙票詐騙銀行、企業或個人資金案時有發生，且金額越來越大，花樣越來越多，讓人防不勝防。為了避免不必要的經濟損失，作為銀行、企業的財會人員乃至個體工商戶，很有必要掌握銀行彙票及銀行承兌彙票的主要特點，學會一些識別真假彙票的方法。
要點解析
識別假彙票方法主要包括以下幾點：
（1）看用紙。銀行彙票和銀行承兌彙票第三聯為打字紙。銀行彙票第二聯采用印有出票行行徽水印紙。銀行承兌彙票第二聯統一采用人民銀行行徽水印紙。
（2）看顏色。銀行彙票和銀行承兌彙票的有色熒光行徽及標記在自然光下顏色鮮紅純正，在紫外線照射下顯示鮮明。
（3）看暗記。銀行彙票和銀行承兌彙票的無色熒光暗記以目視看不見為準，紫外線光下圖案清晰。
（4）看規格。銀行彙票和銀行承兌彙票的紙張大小標準，規格為100×175mm。
（5）看填寫是否規範。銀行彙票和銀行承兌彙票的小寫金額必須是用壓數機壓的數；必須有簽發行鋼印，且鋼印的行號與出票行行號相符；出票日期年月日必須是大寫；必須有簽發行經辦人員名單；銀行彙票在“多餘金額”欄上方有密押數字；銀行承兌彙票還須有付款單位的財務專用章及法人名章。
如果發現彙票可疑，應及時送當地銀行進行鑒定，當通過鑒定確屬假彙票時，應迅速報告當地人民銀行及公安部門，以確保國家和個人財產的安全。
出納箴言
識別彙票可用“六查”方法：一查彙票有沒有銀行的密押標識；二查彙票有沒有銀行暗記；三查彙票有沒有清算印章；四查彙票鋼印字體是否相符；五查彙票填寫是否規範；六查彙票票號或金額是否有拓印和塗改的痕跡。
銀行承兌彙票背書錯誤
情景案例
某公司的財務人員將一張銀行承兌彙票轉讓給××有限公司，而印鑒部分卻是××股份有限公司，印鑒多了“股份”兩字。因為與印鑒不符，連續性無法辨認，結果影響了該銀行承兌彙票的解付。
問題把脈