（6）隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
出納箴言
納稅人除了在銷售貨物或應稅勞務時計算銷項稅額外，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、用於集體福利、無償贈送給他人時應該視同銷售行為，也應該計算銷項稅額。
混淆定期定額征收和核定征收
情景案例
從大學畢業之後，小張就在廣州開設了一家化妝品銷售商店，因為需要報稅，但是，小張始終無法分清定期定額征收和核定征收的不同。
問題把脈
定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營範圍內的應納稅經營額或所得額進行核定，並以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。核定征收按查賬征收方法難以準確合理地認定納稅人應納稅額時，由稅務機關根據生產經營情況核定應繳納稅款的一種征收方式。在表麵上，定期定額征收與核定征收方式相似，不過仔細看來，二者有著根本區別。
要點解析
定期定額征收與核定征收的區別：
（1）核定的範圍不同。定期定額征收核定的範圍是經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。另外，個人獨資企業稅收定額管理比照執行。核定征收核定的範圍是《稅收征管法》第三十五條規定的應當設置但未設置賬簿的或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬等等情況。其中有個體個體工商戶、小規模企業、企事業單位等。
（2）核定的時間等前提條件不同。定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預先的核定，一種事先的推定，是對將來可能發生的納稅事實的推定，而不是對已經發生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標準，有關納稅人須根據這個標準按照實際經營情況進行申報。核定征收是當納稅人違反了申報義務，或者記賬、保存憑證等其他協助義務時，稅務機關進行稅收核定，按規定在其申報之後，以申報為參考進行核定，是對已經發生的納稅事實的推定，是為了確認已經發生的納稅義務，對將來可能的稅收沒有確認作用。
（3）核定的程序不同。定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等六個必要環節。核定征收核定的程序比較簡單，一般情況下要經過自行申報、核定定額、上級核準、下達定額等幾個環節，沒有定期定額征收核定的程序複雜。
（4）核定定額的固定性不同。定期定額確定之後一段時間之內保持不變，如果納稅人營業額偏離了定額的一定比例就進行調整，納稅人繳納稅款並不是完全按照定額繳納，是按不低於定額的標準進行繳納。核定征收的定額是定量，一旦納稅人營業額發生了變化，核定征收稅額就必須發生變化，納稅人繳納稅款要按照核定的稅額繳納，一般隻有稅務機關核定稅額被納稅人有依據指正錯誤才進行調整。
（5）核定後的申報征收方式不同。定期定額戶在申報方麵有一些優惠政策，一是可以實行簡易申報，即定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期可以不辦理申報手續。二是可以簡並征期，即將幾個征收期進行合並為一個征收期，對那些經營地點偏遠、繳納稅款數額較小的定期定額戶，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡並征期。核定征收的申報是建立在納稅人已經申報而申報不實、到期未申報、通知申報而不申報等基礎上的，不享受這些優惠。
出納箴言
定期定額征收是由納稅人先自行申報，再由稅務機關調查核實情況，經民主評議後，由稅務機關核定其一定期間內應納的各項稅額，分期征收。在核定期限內稅額一般不作變動，如果經營情況有較大的變化，定額稅款應及時進行調整。核定征收按查賬征收方法難以準確合理地認定納稅人應納稅額時，由稅務機關根據生產經營情況核定應繳納稅款的一種征收方式。
混淆國稅與地稅
情景案例
小苗是一大學畢業生，畢業後跟另外一個同學合夥開店，但是因為對稅務的相關知識不是很了解，不知道是不是開什麼店都要交國稅和地稅。
問題把脈
上述案例中，小苗之所以有以上疑惑，主要是無法分清國稅和地稅的征收範圍。國稅主要涉及的行業主要是生產和銷售類企業。地稅局涉及各行各業，主體稅種涉及的行業包括：交通運輸、建築安裝、金融保險、郵電通信、文化體育、服務業、娛樂業、銷售不動產、轉讓無形資產等行業。
要點解析
國稅和地稅是依據國務院關於分稅製財政管理體製的決定而產生的一種稅務機構設置中兩個不同的係統。它們的不同主要體現在兩者負責征收的稅種的區別。前者征收的主要是維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種（消費稅、關稅）和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；後者則主要負責適合地方征管的稅種以增加地方財政收入（營業稅、耕地占用稅、車船稅）。
我國現行稅種共有24個，按照分稅製的要求，分為國稅征收、地稅征收以及國稅和地稅共同征收三種，也就是通常所說的中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。
（1）國稅征收範圍包括：消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅。
（2）地稅征收範圍包括：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅。
（3）國稅與地稅共享征收範圍包括：
◆增值稅：國稅75%，地稅25%；
◆營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其餘部分歸地稅；
◆企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸國稅，其餘部分國稅與地稅按60%與40%比例共享。
◆個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其餘部分的分享比例與企業所得稅相同。
◆資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸國稅，其餘歸地稅。
◆城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸國稅，其餘部分歸地稅。
◆印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸國稅，其餘6%和其他印花稅收入歸地稅。
出納箴言
國稅主要負責消費稅（含進口環節海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅的征收。地稅主要負責城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅的征收。增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅則是國稅和地稅共同征收。
網上申報錯誤
情景案例
秦某剛注冊了一家小公司，他不知道怎樣網上報稅，也不知道網上申報完了以後還要做些什麼。
問題把脈
網上申報主要涉及網上申報的條件、網上報稅流程以及相關的注意事項。
要點解析
網上申報是指納稅人在法定的期限內利用計算機通過互聯網登錄稅務部門電子申報網站，錄入當月應申報數據，審核無誤後，由銀行自動從納稅人稅款專用賬戶劃轉應納稅款，完成申報納稅。
網上報稅的條件
（1）小規模納稅人增值稅（個體雙定戶除外）、內外資企業所得稅（季度）、消費稅、營業稅等稅種的納稅人可以辦理網上申報納稅。
（2）納稅人注冊“我的辦稅大廳”並同意電子申報納稅協議後，即可進行網上申報。
（3）納稅人需要先到已與國稅局聯網的銀行簽訂通過銀稅庫聯網繳款的《委托代扣稅款協議書》後，才能在網上繳款。
網上報稅操作流程
納稅人登陸國稅網站後，操作步驟如下：
（1）使用已經注冊的用戶登錄名及密碼登錄“我的辦稅大廳”確認電子報稅協議。
（2）點擊左欄菜單“網上申報”進行網上申報係統。
（3）點擊左欄菜單，選擇待申報稅種，並在出現的下拉菜單中選擇申報表（或附表）。
（4）登入申報表（或附表應填項目）點擊“保存”按鈕。
（5）點擊“正式”申報按鈕，完成申報。
（6）繼續繳款點擊“下一步”進入扣款界麵。
（7）點擊確定按鈕完成扣款操作。
網上報稅注意事項
（1）納稅人存在以下特殊情形的，不能采用網上報稅，必須到國稅機關辦稅大廳申報納稅：
◆納稅人應補（退）稅額為負數的申報（即產生多繳的申報）；
◆彙總申報納稅人總機構和分支機構納稅人申報納稅；
◆延期繳納稅款的；
◆預期申報處罰的；
◆納稅人對係統提示數據有異議的，例如預繳稅額、減免稅額等數據；
◆納稅人正式提交申報表後發現申報表數據錯誤的；
◆代開發票或其他形式需預繳稅款的。
（2）網上申報納稅包括兩個環節：申報和納稅，申報結束後應及時繳款。若納稅人預期繳納稅款，稅務局將按規定加收滯納金。若納稅人逾期申報，須到征收大廳接受處罰。
（3）納稅人成功繳納稅款後，按與銀行簽訂的《委托代扣稅款協議書》中約定的方式取得《委托收款憑證》到稅務局換開《稅務轉賬專用完稅證》。
（4）納稅人采用網上申報的，不需定期報送納稅申報表，但納稅人應自行保存備查。各種附表、財務會計報表等按現行規定報送。
出納箴言
網上申報納稅主要包括申報和納稅兩個環節，申報結束後應及時繳納稅款。
營業稅核算錯誤
情景案例
經國家社團主管部門批準成立的某非營利性協會，2008年7月會費收入如下：
（1）依照社團章程的規定，收取團體會員會費20000元，個人會員費8000元。
（2）代售大型書畫展門票32000元，其中包括代售手續費2000元。
（3）代銷中國福利彩票80000元，取得代銷手續費800元。
（4）協會開設的照相館營業收入18000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元。
（5）委派兩人到國外提供谘詢服務，收取谘詢費折合人民幣30000元。
（6）舉辦一期培訓班，收取培訓費20000元，資料費4000元。
要求：計算上述業務應繳納的營業稅和應代扣代繳的營業稅。該協會的財務人員在計算的時候，將所有在營業稅征收範圍內的收入統一乘以5%的稅率進行計算。
問題把脈
在計算應納營業稅時，不同企業的生產經營活動的類別應該適用不同的稅率，上述案例中，財務人員統一采用5%的稅率的做法是錯誤的，上述收入中培訓班收入的應納稅額應該采用3%的稅率進行核算。
要點解析
營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬於流轉稅製中的一個主要稅種。我國現行營業稅共設置了九個稅目，並按行業、類別的不同規定了不同的比例稅率，具體下表所示。
營業稅稅率表
營業稅的特點
（1）征稅範圍廣、稅源普遍。