2.1貨幣資金的財務處理
2.1.1庫存現金
一、庫存現金科目核算的範圍
庫存現金是流動性最強的一種貨幣性資產，可以隨時用其購買所需的物資、支付有關費用、償還債務，也可以隨時存入銀行。
庫存現金科目核算的是存放在小型企業並由出納員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。它可以隨時用以購買所需物資、支付日常零星開支、償還債務等。
狹義現金是指小型企業所擁有的硬幣、紙幣，即由小型企業出納員保管的作為零星業務開支之用的庫存現款。
廣義現金則應包括庫存現金和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。
現金是小型企業中流動性最強的資產。
二、現金的使用範圍
（1）職工工資、津貼，這裏所說的職工工資是指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。
（2）個人勞務報酬，指由於個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費、各種學校或培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費、裝潢費、安裝費、製圖費、化驗費、測試費、谘詢費、醫療費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費、各種演出與表演費，以及其他勞務費用。
（3）根據國家製度條例的規定，頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等方麵的各種獎金。
（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助等。
（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（7）結算起點（1 000元）以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定，報國務院備案。
（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。對於這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書麵申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準後予以支付現金。
除上述（5）、（6）兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1 000元，超過限額的部分根據提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的範圍可以使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。
三、小型企業應當如何設置“現金日記賬”
現金日記賬是用來登記庫存現金每天的收入、支出和結存情況的一種特種日記賬。企業應按幣種設置現金日記賬進行明細分類核算。
現金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“餘額”三欄式。現金日記賬通常由出納人員根據審核過的現金收款憑證和現金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由於從銀行提取現金的業務，隻填製銀行存款付款憑證，不填製現金收款憑證，因而從銀行提取現金的現金收入數額應根據有關的銀行存款付款憑證登記。每日業務終了時，應計算、登記當日現金收入合計數、現金支出合計數，以及賬麵結餘額，並將現金日記賬的賬麵餘額與庫存現金實有數核對，借以檢查每日現金收入、付出和結存情況。
現金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設置若幹專欄。多欄式現金日記賬按照現金收、付的每一對應科目設置專欄進行序時、分類登記，月末根據各對應科目的本月發生額一次過記總分類賬，因而不僅可以清晰地反映現金收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現金日記賬的情況下，如果現金收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設現金收入日記賬和現金支出日記賬。
四、小型企業應當如何登記“現金日記賬”
現金日記賬是小型企業重要的經濟檔案之一，為保證賬簿使用的合法性，明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便於查找，小型企業在啟用時，首先要按規定內容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經管人員一欄中寫明經管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，並加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現金賬戶的，應在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。
現金日記賬通常由出納人員根據審核後的現金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現金日記賬的總的要求是：分工明確、專人負責、憑證齊全、內容完整、登記及時、賬款相符、數字真實、表達準確、書寫工整、摘要清楚、便於查閱、不重記、不漏記、不錯記、按期結賬、不拖延積壓、按規定方法更正錯賬等。登記現金日記賬的具體要求是：
（1）根據複核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的複核，並以經過複核無誤的收、付款記賬憑證及其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經有關人員簽章後，也可作為記賬的依據。
（2）所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業務的摘要不能過於簡略，應以能夠清楚地表述業務內容為度，便於事後查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合並登記，也不得將收款付款相抵後以差額登記。登記完畢，應當逐項複核，複核無誤後在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“√”，表示已經登記入賬。
（3）逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現金收、付和結餘情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，並於當日結出餘額；有些現金收、付業務頻繁的單位，還應隨時結出餘額，以掌握收、支計劃的執行情況。
（4）必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間畫線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，並由記賬人員蓋章，以示負責。
（5）文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數字字體大小適中，緊靠下線書寫，上麵要留有適當空距，一般應占格寬的1\/2，以備按規定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“-”號代替。阿拉伯數字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未幹時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。
（6）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行複寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但按照紅字衝賬憑證衝銷錯誤記錄及會計製度中規定用紅字登記的業務可以用紅色墨水記賬。
（7）每一賬頁記完後，必須按規定轉頁。為便於計算了解日記賬中連續記錄的累計數額，並使前後賬頁的合計數據相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發生額合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行的有關欄內，並在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最後一行用鉛筆字結出發生額合計數和餘額，核對無誤後，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發生額合計數及餘額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最後一行寫“過次頁”的發生額和餘額。
（8）現金日記賬必須逐日結出餘額，每月月末必須按規定結賬。現金日記賬不得出現貸方餘額（或紅字餘額）。
（9）記錄發生錯誤時，必須按規定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意塗改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發現差錯必須根據差錯的具體情況采用畫線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。
五、現金收支的賬務處理
＞＞1.現金收入
小型企業收入現金，主要是通過營業收入收取的現金，借支餘額的收回以及開出支票從銀行提取的現金。已由出納辦妥收款手續的現金收款憑證，需要加蓋“現金收訖”戳記，並經專人審核後方能據以入賬。收入現金時，借記“庫存現金”科目，並按收入現金的來源，貸記有關科目。
【例2-1】某小型企業開出現金支票，提取現金10 000 元，以補充庫存現金的限額。
借：庫存現金10 000
貸：銀行存款10 000
＞＞2.現金支出
小型企業付出現金，應由專人對現金支出的內容進行認真的審核，其審核的內容主要包括是否符合現金開支的範圍和有關財經政策和財務製度的有關規定及經手人員是否簽字，憑證有無塗改、偽造或者虛報冒領的情況等。隻有經審核無誤的原始憑證才能作為編製付款憑證的依據，並由出納辦理付款並加蓋“付訖”戳記後才能據以入賬。支出現金時按照支出現金的用途借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。
【例2-2】某小型企業報銷差旅費用1 000元，以現金付訖。
借：管理費用1 000
貸：庫存現金1 000
【例2-3】某小型企業提取現金用來發放工資 10 000元。
借：應付職工薪酬10 000
貸：庫存現金10 000
小型酒店餐飲企業現金收款原始
憑證的開具應當注意的事項
出納員三字經：出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。業務忙，莫慌亂；情緒好，態度謙。取現金，當麵點；高警惕，出安全。收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現金，先審單；內容全，要會簽。收單據，要規範；不合規，擔風險。賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。
六、小型企業出納員職責要求
（1）按財務製度規定使用現金和庫存現金,不得以“白條”抵頂庫存現金,不挪用公款;現金往來按順序逐筆登記日記賬,並日清月結,確定鈔賬相符。
（2）按銀行結算製度規定辦理款項的收付，嚴禁簽發空白支票，對已辦妥的收付款憑證,按順序逐筆登記銀行存款日記賬，並結出餘額，及時與銀行對賬單核對,月末編製“銀行存款餘額調節表”,確保賬麵餘額與對賬單餘額相符。
（3）妥善保管好庫存現金、有價證券、空白支票、空白收據和有關印章。
（4）按付款審批規定支付款項，不得擅自違反規定付款，防止資金損失。
（5）認真審核各項收支憑證，發現問題及時請示彙報，做到各項收、付款合法和手續完備。
（6）積極主動催收各項應收的款項。
2.1.2銀行存款
一、銀行存款科目核算的範圍
銀行存款科目核算小型企業存入銀行的各種存款。小型企業如有存入其他金融機構的存款，也在“銀行存款”科目核算。
小型企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行彙票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、銀行存款結算類型
＞＞1.采用銀行彙票方式
收款單位應當將彙票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編製收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行彙票後，根據“銀行彙票申請書(存根聯)”編製付款憑證。如有多餘款項或因彙票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多餘款收賬通知編製收款憑證。
＞＞2.采用商業彙票方式
（1）采用商業承兌彙票方式。
收款單位將要到期的商業承兌彙票連同填製的郵劃或電劃委托收款憑證，一並送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的收賬通知，據以編製收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編製付款憑證。
（2）采用銀行承兌彙票方式。
收款單位將要到期的銀行承兌彙票連同填製的郵劃或電劃委托收款憑證，一並送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編製收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編製付款憑證。
收款單位將未到期的商業彙票向銀行申請貼現時，應按規定填製貼現憑證，連同彙票一並送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編製收款憑證。
＞＞3.采用銀行本票方式
收款單位按規定受理銀行本票後，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關原始憑證編製收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”並將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票後，根據申請書存根聯編製付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填製的進賬單經銀行審核蓋章後，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯編製收款憑證。
＞＞4.采用支票方式
收款單位對於收到的支票，應填製進賬單，連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關的原始憑證編製收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行的支票後，經銀行審查蓋章的收款憑證聯和有關的原始憑證編製收款憑證；付款單位對於付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證編製付款憑證。