51財務會計報告的種類及作用
511財務會計報告的種類房地產開發企業的財務會計報告，包括財務報表、財務報表附注。
1財務報表
房地產開發企業的財務報表，是根據日常會計核算資料編製、用以反映企業財務狀況和經營成果的綜合指標體係。財務報表按其用途，可分為向外提供的財務報表和企業內部管理需要的財務報表。
企業向外提供的財務報表由財政部統一規定，所有企業都必須按期編製並提供給有關部門。按照現行會計製度的規定，采用房地產開發企業會計製度的企業向外提供的財務報表，有如下四種：
(1)資產負債表。
(2)利潤表。
(3)現金流量表。
(4)利潤分配表。
其中資產負債表和利潤表為月度財務報表兼年度財務報表，現金流量表和利潤分配表為年度財務報表。
2財務報表附注
財務報表附注又稱財務報表注釋。它是為幫助理解財務報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其主要內容包括：
(1)不符合會計核算基本假設的說明。
(2)重要會計政策和會計估計及其變更的說明。
(3)或有事項和資產負債表日後事項的說明。
(4)關聯方關係及其交易的披露。
(5)重要資產轉讓及其出售的說明。
(6)企業合並、分立的說明。
(7)財務報表中重要項目的明細資料。
(8)其他有助於理解和分析財務報表需要說明的事項。
按照財務報表的編製基礎，可以分為個別財務報表、彙總報表和合並報表。個別財務報表是反映個別企業的財務狀況和經營成果的財務報表；彙總報表是由主管部門根據個別財務報表連同本單位財務報表，簡單彙總編製的財務報表；合並報表是由母公司在個別財務報表基礎上，對內部交易進行抵消後編製的，反映企業集團財務狀況和經營成果的財務報表。
512財務會計報告的作用財務會計報告的作用，主要有以下幾個方麵：
（1）它是企業管理當局了解企業資金、成本、盈利情況，進行經營決策和計劃的重要依據。
企業管理當局要進行經營決策和計劃，必先利用財務會計報告提供的會計信息，了解、分析企業資金、成本、盈利狀況。隻有這些資料越詳盡、越正確，經營決策和計劃就越能符合實際，越富有指導性和現實性。
（2）它是投資者和金融機構進行投資決策和貸款決策的信息來源。
企業的資金，主要來自投資者的投資和金融機構的貸款。無論是目前的投資者、潛在的投資者還是金融機構，為了作出合理的投資決策和貸款決策，都必須掌握一定的會計信息，以了解被投資企業和借款單位的開發經營情況、盈利狀況和償債能力，而這些會計信息的獲得，主要來自企業的財務會計報告。
（3）為國家宏觀經濟管理部門提供財務會計信息。
國家為了維持良好的、正常的經濟秩序，為了取得財政收入，也需要了解企業的財務狀況和經營狀況。同時，企業的財務會計信息通過綜合彙總後，可以提供分析、評價國民經濟狀況的資料，滿足國家宏觀經濟調控的需要。財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門，通過對企業財務會計報告的分析，監督企業遵守有關法律、法規和製度的情況，保障宏觀經濟正常運行，並不斷增加財政收入。
52資產負債表
資產負債表是總括反映企業在某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)財務狀況的靜態財務報表。房地產企業通過編製和分析資產負債表可以提供某一日期資產、負債和所有者權益的全貌，了解企業全部經濟資源的分布形態和構成情況，了解企業負債總額及其構成情況，了解企業所有者權益總額及其構成情況。
521資產負債表結構我國資產負債表采用賬戶式格式，分為左方和右方，左方列示資產各項目，右方列示負債和所有者權益各項目。資產方各項目按照流動性快慢的順序排列，貨幣資產、應收款項等流動性快的項目依次排列在前麵，存貨、固定資產等流動性慢的項目依次排列在後麵；負債和所有者權益方各項目按照償還期長短的順序排列，短期借款、應付賬款等償還期短的項目依次排列在前麵，長期借款、應付債券等償還期長的項目依次排列在後麵，在持續經營前提下，所有者權益無需償還，排列在最後麵。具體內容如表5-1所示。
表5-1資產負債表會企01表
編製單位：××公司20××年12月31日單位：元
資產期末餘額年初餘額負債和所有
者權益
（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款續表
資產期末餘額年初餘額負債和所有
者權益
（或股東權益）期末餘額年初餘額交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收股利預收賬款應收利息應付職工薪酬應收賬款應付股利其他應收款應交稅費預付賬款其他應付款應收補貼款存貨一年內到期的長期債權投資預計負債其他流動資產一年內到期的長期負債流動資產合計其他流動負債長期投資：長期股權投資流動負債合計長期債權投資長期投資合計固定資產：長期負債：固定資產原價長期借款續表資產期末餘額年初餘額負債和所有
者權益
（或股東權益）期末餘額年初餘額減：累計折舊應付債券固定資產淨值長期應付款減：固定資產
減值準備其他長期負債固定資產淨額工程物資資產期末餘額年初餘額負債和所有
者權益
（或股東權益）期末餘額年初餘額在建工程長期負債合計固定資產清理遞延稅項：固定資產合計遞延稅款貸項負債合計所有者權益：實收資本無形資產及其他
資產：資本公積無形資產盈餘公積長期待攤費用其他長期資產未分配利潤無形資產及其他長期資產合計遞延稅項：遞延稅款借項所有者權益合計資產總計負債和所有者權益(或股東權益)總計按照現行會計製度規定，房地產企業應編製比較資產負債表，分別列示各項指標的年初數和期末數。其中“年初餘額”欄各項數字，應根據上年末資產負債表“期末餘額”欄內所列數字填列。如果本年資產負債表的各個項目名稱和內容同上年度不一致，應對上年末各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入“年初餘額”欄內。其中“期末餘額”各欄數字，應根據有關總賬和明細賬的期末餘額填列，其填列方法主要有以下幾種類型：
（1）根據總賬餘額直接填列。
如“短期借款”、“固定資產原值”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”、“應收票據”、“應付票據”等項目，可根據總賬餘額直接填列。
（2）根據總賬餘額計算填列。
如“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末餘額的合計數填列；“存貨”項目，應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設備”、“開發產品”、“出租開發產品”、“周轉房”、“開發成本”、“材料成本差異”、“存貨跌價準備”等賬戶期末借、貸方餘額相抵後的差額填列。
（3）根據明細賬餘額計算填列。
如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方餘額計算填列；“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬明細賬的貸方期末餘額計算填列。
（4）根據總賬和明細賬餘額分析計算填列。
如“長期債權投資”項目，應根據“長期債權投資”總賬餘額扣除明細賬中反映的一年內到期的長期債權投資部分分析計算填列；“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬餘額扣除明細賬中反映的一年內到期的長期借款部分分析計算填列。
（5）根據報表相關項目數字相抵計算填列。
如“固定資產淨值”項目根據“固定資產原值”項目減去“累計折舊”項目後的差額填列。
522資產減值準備明細表資產減值準備明細表是反映房地產開發企業各項資產減值準備增減變動情況的報表，屬於年度報表。資產減值準備明細表的格式如表5-2所示。
資產減值準備明細表的編製，一般根據“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“在建工程減值準備”以及“委托貸款”等科目的記錄分析填列。
表5-2資產減值準備明細表
編製單位：20××年會企××表附表1
項目年初餘額本年增加數本年轉回數年末餘額一、壞賬準備合計 其中：應收賬款二、存貨跌價準備合計 其中：庫存商品原材料三、長期投資減值準備合計 其中：長期股權投資長期債權投資四、固定資產減值準備合計其中：房屋、建築物機器設備五、無形資產減值準備六、在建工程減值準備七、委托貸款減值準備
53利潤表
利潤表又稱損益表，是反映房地產開發企業在一定時期(月度、季度、年度)內利潤形成情況的財務報表，是房地產開發企業對外編報的主要財務報表之一。它不僅是企業經營業績的綜合體現，也是企業進行利潤分配的主要依據。
531利潤表結構我國采用多步式利潤表格式。多步式利潤表通過多步計算求得淨利潤。
第一步，從主營業務收入出發，減主營業務成本、營業費用、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤。
第二步，在主營業務利潤基礎上，加其他業務利潤，減管理費用、財務費用，計算出營業利潤。
第三步，在營業利潤基礎上，加投資收益，加營業外收入，減營業外支出，計算出本期實現的利潤總額(或虧損總額)。
第四步，從稅前利潤中減去所得稅費用，計算出本期實現的淨利潤(或淨虧損)。
利潤表的格式和具體內容如表5-3所示。
表5-3利潤表會企××表
編製單位：××公司20××年單位：元
項目上期金額 本期金額一、營業收入1 250 000減：營業成本750 000續表項目上期金額 本期金額營業稅金及附加 2 000銷售費用20 000續表項目上期金額 本期金額管理費用158 000財務費用41 500資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）31 500其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“-”號填列）310 000加:營業外收入50 000減：營業外支出19 700其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號填列）340 300減：所得稅費用102 399四、淨利潤（虧損以“-”號填列）237 901五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益532利潤表編製方法編製本月利潤表時設置“上期金額”和“本期金額”兩欄，用以反映各項目的當月實際發生數和年度累計實際發生數。
“營業收入”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等房地產經營業務取得的收入總額，根據“營業收入”科目貸方發生額分析填列。
“營業成本”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等房地產經營業務的實際成本，根據“營業成本”科目借方發生額分析填列。
“營業稅金及附加”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等房地產經營業務應負擔上繳的土地增值稅、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等，根據“營業稅金及附加”科目的借方發生額分析填列。
“銷售費用”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等房地產經營業務過程中所發生的各項銷售費用，根據“銷售費用”科目借方發生額分析填列。
“管理費用”項目和“財務費用”項目，反映企業發生的管理費用和財務費用，分別根據“管理費用”科目和“財務費用”科目的借方發生額分析填列。
“投資收益”項目，反映企業對外投資所取得的收益，包括股利、債券投資的利息收入、對外投資分得的利潤，以及收回投資時發生的收益等，根據“投資收益”科目發生額分析填列；如為投資損失，應以“-”號表示。
“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業經營業務以外的收入和支出，分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目發生額分析填列。
“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤總額，根據“營業利潤”項目數加“投資收益”、“營業外收入”項目數，減“營業外支出”項目數後的餘額填列；如為虧損，應以“-”號表示。
“所得稅費用”項目，反映企業年度內按照利潤總額和所得稅法規定的所得稅稅率計算的應交所得稅，根據“所得稅費用”科目的發生額分析填列。
“淨利潤”項目，反映企業本年度內繳納所得稅後的利潤，根據“利潤總額”項目數減“所得稅費用”項目數後的餘額填列；如為虧損，應以“-”號表示。
533利潤分配表的作用和結構 利潤分配表是反映企業利潤分配(虧損彌補)情況和年末未分配利潤(未彌補虧損)結餘情況的財務報表。利潤分配表是利潤表的附表，屬於年度報表。該表具體說明了房地產開發企業對一定會計期間實現淨利潤的分配去向(或虧損彌補的情況)，有利於財務報表使用者分析企業利潤分配的構成是否合理，並對房地產開發企業的利潤分配政策作出正確的評價。
534利潤分配表的編製為了便於與上年利潤分配情況進行對比分析，利潤分配表除列示“本年實際”數外，還列有“上年實際”數。“本年實際”欄各項目，根據“利潤分配”科目及其所屬二級科目的記錄分析填列。