“淨利潤”項目，反映企業本年度繳納所得稅後的利潤，應與“利潤表”中“淨利潤”項目本年累計數相一致。
“年初未分配利潤”項目，反映企業上年未分配的利潤，如為未彌補虧損，用“-”號表示，應與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際數欄數相一致。
“盈餘公積補虧”項目，反映企業用盈餘公積金彌補虧損的數額。 “提取盈餘公積”項目，反映企業按照規定從當年稅後利潤中提取的法定盈餘公積金、任意盈餘公積金。
“應付利潤”項目，反映企業已決定並入賬應分配給投資者的利潤和實行利潤上繳辦法的國有房地產開發企業按規定應上繳國家財政的利潤。
“未分配利潤”項目，反映企業年末未分配的利潤，應與年末資產負債表中“未分配利潤”項目的期末數核對相符。
利潤分配表“上年實際”欄各項目，一般根據上年本表“本年實際”欄各項目數字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，並按調整後的數字填入本表“上年實際”欄。
如果在利潤表中僅算到利潤總額，則應在本表“淨利潤”項目之前，增列“利潤總額”和“減：所得稅費用”項目。
54現金流量表
541現金流量表結構1現金流量表的概念
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物 (以下統稱現金)流入和流出的財務報表。現金流量表是以現金為基礎編製的，這裏的現金是指企業的庫存現金、可以隨時用於支付的存款，以及現金等價物。具體包括：
（1）庫存現金
庫存現金是指存放在企業，可以隨時用於支付的現金。它與“庫存現金”科目包含的內容一致。
（2）銀行存款
銀行存款是指企業存放在金融企業、可以隨時支用的存款。企業存放在金融企業的款項中不能隨時用於支付的定期存款，不作為現金流量表的現金，但提前通知金融企業便可支取的定期存款，則包括在現金流量表中的現金範圍。
（3）其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業存放在金融企業、可以隨時支用的，具有特定用途的資金，包括外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款等。
（4）現金等價物
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為現金、價值變動風險很小的投資。如三個月或更短時間內的短期債券投資等就是現金等價物。例如，企業2012年2月1日購入2009年3月1日發行的三年期債券，購買時還有一個月到期，這項短期投資應視為現金等價物。哪些短期投資應視為現金等價物，應根據其定義確定。企業確定現金等價物的範圍，是確定現金等價物的會計政策，應在財務報表附注中披露，並一貫性地保持這種劃分標準。一旦改變了劃分標準，應視為會計政策的變更。
現金流量表如表5-4所示：
表5-4現金流量表
會企03表
編製單位：年度單位：元
項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量淨額二、投資活動產生的現金流量：收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金續表項目本期金額上期金額處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額續表
項目本期金額上期金額收到其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額支付其他與投資活動有關的現金投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量淨額三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金取得借款收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量淨額四、彙率變動對現金及現金等價物的影響五、現金及現金等價物淨增加額加:期初現金及現金等價物餘額六、期末現金及現金等價物餘額2現金流量的分類
現金流量是指一定會計期間現金的流入和流出。現金流量表首先對企業的現金流量進行合理的分類。依據企業經濟活動的性質，房地產開發企業在一定時期內產生的現金流量一般可以分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
（1）經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就房地產開發企業來說，經營活動主要包括：銷售商品房屋、轉讓土地、提供勞務、出租房屋、發包工程、征用和批租土地、購買設備材料、接受勞務、繳納稅款等。
（2）投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。其中，長期資產是指固定資產、在建固定資產工程、無形資產、其他資產等持有期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的資產。投資活動主要包括取得或收回投資，購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等。作為現金等價物的投資屬於現金內部的變動，不包括在投資活動現金流量中，如購買3個月或更短時間內到期的債券等。通過投資活動產生的現金流量，可以分析企業的投資活動獲取現金的能力，以及投資活動現金流量對企業現金流量淨額的影響程度。
（3）籌資活動產生的現金流量
籌資活動是導致房地產開發企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括房地產開發企業向投資者籌集資金引起實收資本(股本)、資本公積發生增減變化的活動以及房地產開發企業向債權人籌集資金引起債務規模發生變化的活動。表現為吸收投資所收到的現金、發行短期和長期應付債券收到的現金、向金融企業借入短期和長期借款收到的現金等現金流入以及分配股利或利潤或償付利息所支付的現金、支付融資租入固定資產租賃費所支付的現金等現金流出。
現金流量表的結構也正是按照此分類得來的。
542現金流量表的編製編製現金流量表時，列報經營活動產生的現金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。
所謂直接法，是指通過現金收入和支出的主要項目反映來自企業經營活動的現金流量。在實務中，一般是以利潤表或損益表中的經營收入為起算點，調整與經營活動各項目有關的增減變動，然後分別計算出經營活動的現金流量。
所謂間接法，是指以本期淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及應收應付等項目的增減變動，據以計算並列示經營活動的現金流量。
在現行會計準則中，要求企業按照直接法編製現金流量表，並在補充資料中披露按間接法將淨利潤調節為經營活動現金流量的信息。
房地產開發企業現金流量表按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量分別反映。
1經營活動產生的現金流量的編製方法
“銷售商品、轉讓土地、提供勞務收到的現金”項目，反映企業銷售商品房屋、轉讓土地、提供物業管理等勞務實際收到的現金，包括本期銷售商品、轉讓土地、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、轉讓土地、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。本項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“經營收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的各種稅費，如收到的營業稅、所得稅、教育費附加返還等，根據“銀行存款”、“應交稅費”、“營業稅金及附加”等科目的記錄分析填列。
“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金，如捐贈現金收入、罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等，根據“營業外收入”、“其他應收款”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
“發包工程、征用和批租土地、購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業與承包工程單位結算工程價款、征用和批租土地、購買設備材料、接受勞務實際支付的現金，包括本期與承包單位結算工程價款、征用和批租土地、購買設備材料、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期與承包單位結算工程價款、征用和批租土地、購買設備材料、接受勞務的未付款項和本期預付承包單位工程款、備料款及供應單位購貨款。本項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付款項”、“物資采購”等科目的記錄分析填列。
“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，但不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給購建固定資產人員的工資等。本項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。
企業為職工支付的養老金、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。
“支付的各項稅費”項目，反映企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的所得稅、教育費附加、印花稅、房產稅、車船稅、預交的營業稅等(不包括計入固定資產價值實際支付的耕地占用稅等)。本項目根據“應交稅費”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。至於本期退回的所得稅和營業稅等，在“收到的稅費返還”項目反映。
“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外支付的其他與經營活動有關的現金，如捐贈現金支出、罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、廣告費、保險費等現金支出，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“開發間接費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“營業外支出”等科目的記錄分析填列。
2 投資活動產生現金流量的編製方法
投資活動產生的現金流量各項目的內容及其填列方法如下：
“收回投資所收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金，不包括長期債權投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目可根據“庫存現金”、“銀行存款”、“長期股權投資”等賬戶的記錄分析填列。
“取得投資收益所收到的現金”項目，反映企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金，不包括股票股利。本項目可以根據“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。
“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額”項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“庫存現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。
“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“庫存現金”、“銀行存款”和其他有關科目的記錄分析填列。
“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。本項目不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“無形資產”、“專項工程支出”、“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的記錄分析填列。
“投資所支付的現金”項目，反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金，以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。
“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關賬戶的記錄分析填列。
3 籌資活動產生的現金流量的編製方法