2.完善的會計法規。秦朝統一了財物會計核算製度，如《雲夢睡虎地秦墓竹簡·倉律》：“入禾，萬石一積，而比黎之，為戶，及籍之曰：某廥禾若幹石，倉嗇夫某、佐某、史某、廩人某……其出禾，又書其出者，如入禾然……”這是關於糧食倉庫核算規定，其中對負責人（倉嗇夫）、次負責人（佐某）、會計（史某）、保管員（廩某）內控責任明確。又規定：“計禾，別黃、白、青。秫勿以廩人。”即會計計量禾時要分類核算，秫不要交廩人。同時規定：“稻後禾熟，計稻後年”這是關於稻的會計核算年度問題。又雲：“縣上食者籍及它費太倉，與計偕。都官以計時讎食者籍。”即供應食糧人員的名單和其他耗費與計簿一同上報太倉。“至計而上廥內史。”《雲夢睡虎地秦墓竹簡·金布律》：“官府受錢者，千錢一畚，以丞、令印印。不盈千者，亦封印之。錢善不善雜實之。出錢獻封丞，令乃發用之。”這是關於錢的包裝核算的統一規定。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·金布律》規定，受衣者在已廩衣之後處理多餘的衣服時：“有餘褐十以上，輸大內，與計偕。”即多餘在十件以上的衣服，要與廩衣簿籍，一同上計大內。這是關於衣服核算的規定。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·司空律》規定：“官作居貲贖債而遠其計所官者，盡八月各以其作日及衣數告其計所官，毋過九月而畢到其官；官相近者，盡九月而告其計所官，計之其作年。”對司空（管理工程的官員）事務中的“居貲贖債”的往來款項，由會計“計所”統一核算；核算的會計年度為每年的九月，用計所的會計核算形式來結算工程往來賬項，是解決權責發生製與收付現製的機構設置的創舉，也是世界會計事務所之創舉。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·內史雜律》規定：“都官歲上出器，求補者數，上會九月內史。”即都官每年要上報已經注銷和要求補充的器物數量，將其計簿必須在九月報告內史。
以上《雲夢睡虎地秦墓竹簡》中的《倉律》、《金布律》、《司空律》、《內史雜律》表明，秦朝的會計核算的具體對象：糧、錢、衣服、工程徭役往來賬款、都官器具等都在會計核算上計範圍。統一的會計核算年度為每年九月。這無疑為審計監督提供了基礎。
3.明確的處理標準。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·效律》之“效律”，效，通校；校即校對，校正。效律，校正的法律。校正會計之差錯即審計也。其文規定了對會計差錯及責任人舞弊行為的處理處罰，使財經紀律中的責任認定和處理依據有了較為詳細的標準。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·效律》規定：會計人員因未能依法受理致使實大於賬的，按效驗實物時有超出不實的法律處罰，但不會令其賠償。這是關於對會計人員差錯實大於賬的處罰規定。又規定：對會計事項賬實不符，或支出超過律令的標準、及支出不當的，不僅要依法處罰，還要令其賠償損失，差錯不足二十二錢的免予處罰；在二十二錢至六百六十錢之間，須罰一盾；在六百六十錢以上的須罰一甲。凡人戶、馬牛損失或記錄差錯在一頭以上的為大錯誤，要從重懲罰；但對自查自糾的，可以減輕一半處罰。又規定“計校相謬也，自二百廿錢（作者注：可能是一人的年均‘算賦’標準，或‘算賦’加‘口錢’的標準之和。是中外曆史學家探討秦漢經濟史中的焦點問題。）以下，誶官嗇夫；過二百廿錢以到二千一百錢，貲一盾，過二千二百錢以上，貲一甲。人戶、馬牛一，貲一甲。”即差錯在二百二十錢以內的斥責官嗇夫，在二百二十錢到二千一百錢以上的罰一甲。凡人戶、馬牛錯一的罰一盾，在兩戶或兩頭以上者罰一甲。在錢的核算中還規定：“數而贏不備，值百十一錢以到二百廿錢誶官嗇夫；過二百廿錢以到千一百錢，貲嗇夫一盾；過千一百錢以到二千二百錢，貲嗇夫一甲；二千二百錢以上，貲官嗇夫二甲。”在糧的核算上規定為：“倉朽漏禾粟，及積禾粟而敗之，其可食者，不盈百石以下，誶官嗇夫；百石以上到千石，貲官嗇夫一甲；過千石以上，貲嗇夫二甲；令官嗇夫，冗吏共償敗禾粟。禾粟雖敗而尚可食也，程之，以其耗石數論負之。”這是關於糧食會計核算差錯的處罰標準，同時又規定了糧食保管及會計人員更換時的責任“倉嗇夫及佐、史，其有免去者，新倉嗇夫、新佐、史，主廥者，必以廥籍度之，其有所疑，謁縣嗇夫，縣嗇夫令人複度及與雜出之。禾贏，人之，而以律論而不備者。”即糧倉的保管人員、會計更換時，要辦理移交手續，對懷疑事項，要報告縣嗇夫，由縣嗇夫派人進行賬實核查，以明確新舊相關人員的經濟責任。
4.嚴密的控製措施。秦朝在金（錢）、布、糧，人戶、牛馬等人財物管理方麵，除實施了較為完善的會計核算製度和差錯查處製度外，另為更好的明確責任，確保上計計簿的真實，在控製方法上采取了以下措施：（1）實物責任人製度。為明確實物責任人，如對糧的真實性保護及責任人追究，實施了：“入禾，萬石一積，而比黎之，為戶，及籍之曰：某廥禾若幹石，倉嗇夫某、佐某、史某、廩人某……其入禾，又書其出者，如入禾然……”即糧的入出簿籍要有“倉嗇夫某、佐某、史某、廩人某”簽證，互相牽製，一旦發生差錯，共同承擔責任，受到連坐處罰，這在《雲夢睡虎地秦墓竹簡·效律》中規定已很清楚。又如《雲夢睡虎地秦墓竹簡·金布律》中規定：“官府受錢者……以丞、令印印……出錢，獻封丞、令乃複田之。”即官府錢的入出，要按照著規定計量包裝後，蓋上丞、令的印封之，以明確丞、令的責任，使丞和令相互牽製。（2）與計偕製度。何謂“與計偕？”據顏師古注《漢書·武帝紀》“征吏民有明當時之務，習先聖之術者，縣次續食，令與計偕”中的“與計偕”曰：“計者，上計簿使也。郡國每歲遣詣京師上之。偕者，俱也。令所征之人與上計者俱來，而縣次給之食，”表明，與計偕是上計的一種形式，即上計吏呈報上計簿籍時，並將與計簿相關的實物一同報送，以便受計時審查賬實是否一致。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·金布律》還規定：“已廩衣，有餘褐十以上，輸大內，與計偕。”即廩衣以後，已廩衣人的簿籍和剩餘的部分在十件以上的衣服，要一同送大內。《雲夢睡虎地秦墓竹簡·倉律》規定：“縣上食者籍及它費太倉，與計偕，都官以計時讎食者籍。”即縣上計時，要將領取糧食人的名籍和其他費用，與計簿一同送往太倉，都官要核對糧食的支出和廩食人的名數是否一致。與計偕表明秦朝采取的計簿與實物同往，是為了確保會計核算的賬實、賬賬的一致，有效地克服了報送審計存在的弱點，便於從賬實、賬賬數量勾稽關係中發現弊端、控製差錯，這是西周至春秋戰國以來上計方式的一大改革，無疑是對實施上計監管國家財物的一大貢獻。
漢朝的上計製度
漢承秦製，其上計製度的實施有所發展，在西漢、東漢不同曆史時期有著不同特點，西漢上計發展到了鼎盛期，表現出既繼承又創新：
（一）承用上計製度。
西漢政權建立時就注重治國方略的承接，《史記·蕭相國世家第二十三》載：“沛公至鹹陽，諸將皆爭走金帛財物之府分之，何獨先入收秦丞相禦史律令圖書藏之。沛公為漢王，以何為丞相。項王與諸侯屠燒鹹陽而去。漢王所以具知天下阝厄塞，戶口多少，強弱之處，民所疾苦者，以何具得秦圖書也。”在攻下鹹陽以後，蕭何沒有忙於去斂財擄寶，而是注重獲得秦國的“律令圖書”（包括上計計簿）這為日後的漢朝丞相蕭何把握國情，製定治國方略提供了可鑒之資，所以西漢政權建立後很快恢複並實施了上計製度。
（二）起用舊臣。秦朝有個叫張蒼的，“好書律曆”，官至禦史，主管“柱下方書”，何謂柱下方書？據《高惠高後文功臣表》注引如淳曰：“方，板也，謂事在板上者也。秦置柱下史，蒼為禦史主其事。或曰四方文書也。”四方文書，即全國各地的輿圖、版籍、計簿。西漢政權建立後，漢高祖不計前嫌，大膽重用專業技術人才和有功之臣，委以重任，傳為佳話。《漢書·張蒼傳》載：“燕王臧荼反，蒼以代相攻荼，有功，封為北平候，食邑千二百戶。遷為計相一月，更以列侯為主計四歲。是時，蕭何為國相，而蒼乃自秦時為柱下禦史，明習天下圖書計籍，又善用算律曆，故令蒼以列侯住相府，領主郡國上計者。黥布反，皇子長為淮南王，而蒼相之。十四年，遷為禦史大夫。”張蒼先是代蕭丞相之職攻荼有功，被封為北平侯，年俸祿為一千二百戶，後又被提升為計相一月；何謂計相？如淳解：“計相，官名，但知計令（即會計法規製度）。”《張蒼傳》注引文穎雲：“以能計，故號曰計相。”顏師古注曰：“專主計簿，故曰計相，”故計相張蒼是主管全國會計、上計受計工作的官員。因計相之“相”與丞相之“相”重複忌諱，旋又為列侯，主管全國會計、上計工作四年，居相府，享受副丞相待遇，受理郡國上計工作。隨後輔佐淮南王劉長，十四年後，升為禦史大夫。由是可見，漢初為治國之需，非常重視專業人才的使用，因為張蒼“明習天下圖書計籍，又善用算律曆，”故任之為“計相”，這為漢朝實施上計製度治國方略提供了人力資源和專業技術保證。
（三）完善的上計法律。
漢初蕭何以《法經》和《秦律》為基礎，增設了《戶》、《興》、《廄》三篇，成為漢律九章。其中經濟法規突出表現了有關上計製度的規定，即《上計律》使上計製度以國家法律條文形式得以進入國家大法。《上計律》規定：“其一，凡上報不及時者治罪。其二，凡計簿中期謾不實者治罪。”這使得上計製度的實施有了法律保障。
（四）皇帝重視上計。
西漢時期皇帝非常重視上計，尤為孝武帝劉徹為最，《漢書·武帝紀》中記載：元豐五年（公元前106年）三月，“因朝諸侯王列侯，受郡國計”；太初元年（公元前104年）春“受計於甘泉”《史記·孝武帝本紀第十二》也有記載：“上還，以柏梁災故，朝受計甘泉。”天漢三年（公元前98年）三月，“行幸泰山，修封，祀明堂，因受計”；太始四年（公元前93年）三月，“行幸泰山，壬午，祀高祖於明堂，以配上帝，因受計。”班固《東都賦》雲：“春王三朝，會同京漢。是日也，天子受四海之圖籍。”其中“四海之圖籍”，即全國附有土地麵積版圖的計簿和人口、錢穀計簿。這些都說明漢代孝武帝劉徹親自參加受計大典，極為重視上計受計工作。
（五）與計偕方式得以擴展。