55、銀企對賬發生錯誤
情景案例
王平是某公司的會計，由於一時疏忽，將一筆10萬元的貨款支付了兩次。月末王平也沒有與銀行進行對賬，結果2個月以後才發現這一錯誤，隨後立即與對方聯係，但是該款項早被挪作他用了。
問題把脈
因為業務繁多，為了避免出現錯賬、漏賬，大多數企業和銀行都采取經常勾對賬目，查清未達賬項，及時入賬。上述案例中，王平就是因為沒有及時與銀行進行對賬，以至於沒有及時發現所犯的錯誤。
要點解析
每個企業都在銀行開立多個賬戶，這些賬戶雖然在某些方麵為企業提供了一定的便利，但也隱藏著一些潛在的風險。有些企業對對賬不重視，結果造成了很大的經濟損失。
企業在編製財務報表之前，應當將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，確認兩者金額相符後才可以編製。在同銀行核對賬目之前，應該檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然後再與銀行行對賬單逐筆核對。雖然對賬單與銀行存款日記賬的記錄內容相同，但是二者之間還是會存在不一致的地方，這除了記賬錯誤以外，主要是因為未達賬項的存在。
未達賬項
未達賬項就是企業單位與銀行之間，對同一項經濟業務由於憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記入賬的事項。
未達賬項有以下四種情況：
1、銀行已經收款入賬，而企業尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。
2、銀行已經付款入賬，而企業尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。
3、企業已經收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉賬支票等。
4、企業已經付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續因而未付款入賬的款項，如，企業已開出支票而持票人尚未向銀行提現或轉賬等。
出現第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬麵餘額小於銀行對賬單的存款餘額；出現第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬麵餘額大於銀行對賬單的存款餘額。
未達賬項的存在主要是銀行存款收付業務登記入賬時間與銀行打入相應賬戶的時間前後不一。如果存在未達賬項，應當用銀行存款餘額調節別對企業及銀行的未達賬項進行調整。
銀行存款餘額調節表
銀行存款餘額調節表是在銀行對賬單餘額與企業賬麵餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。
銀行存款餘額調節表的編製方法一般是在雙方賬麵餘額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然後驗證調節後的雙方賬目是否相符。
銀行存款餘額調節表的編製方法大致有三種：
(1)企業賬麵存款餘額=銀行對賬單存款餘額＋企業已收而銀行未收賬項－企業已付而銀行未付賬項＋銀行已付而企業未付賬項－銀行已收而企業未收賬項
(2)銀行對賬單存款餘額=企業賬麵存款餘額＋企業已付而銀行未付賬項－企業已收而銀行未收賬項＋銀行已收而企業未收賬項－銀行已付而企業未付賬項
(3)銀行對賬單存款餘額＋企業已收而銀行未收賬項－企業已付而銀行未付賬項=企業賬麵存款餘額＋銀行已收而企業未收賬項－銀行已付而企業未付賬項
會計箴言
企業在編製財務報表之前應對“銀行存款”科目的未達賬項進行調整，之後以調節後的餘額直接登記入賬。
56、結賬發生錯誤
情景案例
某公司會計沈星在結賬時進行了如下操作：結轉賬戶年末為借方餘額，在結賬時，將此項餘額填列在貸方發生額欄內(餘額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內填“平”字並在餘額欄注明“平”字。
問題把脈
年度終了結賬時，有餘額的賬戶的餘額，直接記入新賬餘額欄內即可，不需要編製記賬憑證，也不必將餘額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有餘額的賬戶的餘額變為零。因為，既然年末是有餘額的賬戶，餘額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有餘額的賬戶和無餘額的賬戶的區別。
要點解析
結賬，是指把一定時期內應記入賬簿的經濟業務全部登記入賬後，計算記錄本期發生額及期末餘額，並將餘額結轉下期或新的賬簿。
按照會計準則的相關規定，對現金、銀行存款日記賬按日結賬，對其他賬戶按月、季、年結賬。
1、日結或月結時，應在該日、該月最後一筆經濟業務下麵劃一條通欄單紅線，在紅線下“摘要”欄內注明“本日合計”或“本月合計”、“本月發生額及餘額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄或“餘額”欄分別填入本日、本月合計數和月末餘額，同時在“借或貸”欄內注明借貸方向。然後，在這一行下麵再劃一條通欄紅線，以便與下日、下月發生額劃清。
2、季結時，通常在每季度的最後一個月月結的下一行，在“摘要”欄內注明“本季合計”或“本季度發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生總額及季末餘額。然後，在這一行下麵劃一條通欄單紅線，表示季結的結束。
3、年結時，在第四季度季結的下一行，在“摘要”欄注明“本年合計”或“本年發生額及餘額”，同時結出借、貸方發生額及期末餘額。然後，在這一行下麵劃上通欄雙紅線，以示封賬。
結賬的注意事項
在結賬時，要注意以下幾點：