第二節 企業會計準則的製定過程
一、起步階段
在建立和完善社會主義市場經濟體製的過程中，適應改革開放形勢的需要，改革現行會計製度，製定和實施會計準則，是會計改革的重要內容，也是我國財政經濟管理的有機組成部分。為此，財政部會計事務管理司於1988年開始草擬《會計改革綱要》，提出了研究和製定我國會計準則、改革現行會計核算製度的設想。此外，按照發展社會主義市場經濟的要求，明確提出建立適應社會主義市場經濟特點、與國際會計慣例相協調的中國會計準則體係這一改革目標，並提出“兩步走”戰略。第一步，改革傳統的會計製度，製定基本會計準則，實現會計模式的轉換，即，從計劃經濟會計模式向市場經濟會計模式轉換；第二步，在總結“兩則兩製”實施情況的基礎上，建立起包括基本會計準則和具體會計準則在內的企業會計準則體係。
為了研究和製定我國的會計準則，財政部會計事務管理司於1988年10月31日成立了“會計準則組”，並召開會計準則組第一次會議，研究製定會計準則的有關準備工作。1989年3月8日，會計準則組發布了《關於擬定我國會計準則的初步設想（討論稿）》和《關於擬定我國會計準則需要研究討論的幾個主要問題（征求意見稿）》，向社會各界廣泛征求意見。《關於擬定我國會計準則的初步設想（討論稿）》主要有如下內容：（1）製定會計準則的必要性；（2）製定會計準則的指導思想；（3）會計準則的結構和內容；（4）組織領導；（5）工作程序和工作方法；（6）時間和步驟。《關於擬定我國會計準則需要研究討論的幾個主要問題（征求意見稿）》主要提出如下幾個問題：（1）關於名稱問題；（2）關於適用範圍問題；（3）關於會計準則應分為幾個層次的問題；（4）關於財務會計與財務稅收製度的關係問題；（5）關於財務會計與管理會計的問題；（6）關於會計準則與現行綜合性會計法規的關係；（7）關於與外國會計準則差異的問題；（8）關於電算化問題；（9）關於特殊情況下的會計問題；（10）關於示範會計製度的製訂權限和粗細程度問題；（11）關於內容與結構中的幾個主要問題；（12）關於由誰發布的問題；（13）關於步驟和時間的問題。同時，課題組成員又先後在部分省市進行調查研究，召開座談會，廣泛吸收專家、教授和會計實務工作者的意見，於1989年11月開始起草《中華人民共和國會計準則（草案）提綱》，並提交內部討論。
1987年，中國會計學會成立“會計基本理論與會計準則研究組”。該研究組於1989年1月舉辦了第一次會計準則專題研討會，就我國會計準則取得了以下幾點看法：（1）會計準則的研究很重要，它既是會計工作的基本依據，又是會計理論研究課題。目前，主要是研究會計準則，用它來統馭會計製度；（2）建立會計準則，既要借鑒國際上的通行作法，又要總結我國的經驗，建立具有中國特色的會計準則體係；（3）考慮到許多國家和國際會計組織的一貫作法，決定采用會計準則的提法；（4）改革的方向是，用會計準則逐步代替目前分行業的會計製度；（5）中國會計學會是一個學術團體，既沒有權力也沒有義務去製定有關會計準則，但是可以提出有關會計準則的研究報告或會計準則的推薦草案，供有關部門參考。
1990年4月，在多次征求意見、多次修改的基礎上，財政部會計事務管理司起草完成了《中華人民共和國會計準則（草案）提綱（討論稿）》，主要包括：總則、一般原則、資產、負債、所有者權益、收入、成本與費用、利潤和利潤分配、會計報告、附則，共十章的內容。1991年11月26日，財政部會計事務管理司又在反複征求意見的基礎上，發布了《企業會計準則第1號——基本準則（草案）》，並以財政部文件的形式印發各地各部門征求意見。與此同時，在1991年發布的《會計改革綱要（試行）》中，明確提出會計核算製度改革的目標是以《會計法》為依據，按照有計劃商品經濟的要求以及宏觀經濟管理的需要，製定統一的會計準則，以其作為統馭全國各行業和單位核算業務的基本規範。