第一節資金分析概述
社會主義工業企業是在國家計劃指導下獨立進行生產經營活動的基本經濟單位。為了保證企業獨立經營，需要有一定數額的資金，作為從事生產經營活動的物質基礎。資金是物資的貨幣表現，它包括企業的房屋、機器設備、燃料、材料、低值易耗品、銀行存軟和現金，等等。這些資金都有一定的來源：有國家財政撥給的，有從銀行借入的，有在生產經營過程中積累形成的，還有從其他渠道吸收的。企業的各種資金在再生產過程中不斷地發生變化，同時資金的來源也相應地發生變化。各種資金的變化形式不一樣，但都有一定的規律性。如，房屋、機器設備等固定資產，在再生產過程中能夠較長時間地保持原有的實物形態，而其價值以折舊形式逐步地轉移到產品成本中去；燃料、材料等流動資金，在再生產過程中則一次性被消耗，構成產品實體，通過產品銷售不斷地得到補償，它是按照貨幣-儲備-在產品-成品-貨幣的順序不斷循環和周轉的。企業的資金周轉情況和利用效果如何，反映了企業狀況的好壞。所謂企業良好的財務狀況，就是指在遵守財經製度的前提下，擁有充足的資金，並能夠節約、合理地使用這些資金，加速資金的周轉，提高資金的利用效果。因此，企業對於資金的來源和運用情況，需要經常地進行檢查和分析。
資金分析的主要內容，包括資金來源的分析和資金運用的分析兩個方麵。資金來源的分析，就是查明生產經營過程中所使用的資金是從哪裏取得的，是否能夠保證生產的正常需要，各種不同來源的資金有無互相流用的情況。資金運用的分析，就是研究某一特定日期資金占用和構成的變動情況，分析一定時期內資金利用的效果。
資金運用和資金來源的一般分析，主要是根據資金平衡表及有關的財務計劃資料進行的。資金平衡表，過去叫資產負債表，反映著企業在某一特定日期（月末、季末、年末）全部資金來源和資金占用的狀況。現將資金平衡表的簡化格式列示如後，並將舉例數字填列表中，以便閱讀和分析。
首先介紹一下資金平衡表的結構。
資金平衡表分為左右兩方。左方反映“資金運用”情況也有“資金構成”、“資金分布”、“資金占用”、“資金用途”的，意義都一樣也就是反映企業的資金是由哪：些項目構成的，或者說企業的資金在不斷周轉的過程中，目前停留在哪些階段上，占用在哪些方麵。右方反映“資金來源”情況、也叫“資金渠道”，也就是反映企業的資金是從哪裏來的。企業的每一筆資金都有它的一定來源。“資金運用”和“資金來源”實際上是對企業所有資金的兩種不同的劃分方法。例如，企業向銀行借入一筆款，並用這筆款購買了材料，這說明，這個企業的資金是增加了，表現在資金平衡表上，一方麵“材料”增加了，列在“資金運用”方，另一方麵“銀行借款”也有了相同數額的增加，列在“資金來源”方。因此，“資金運用”一定等於“資金來源”，資金平衡表左方金額的總計一定等於右方金額。
資金平衡表分為三部分。第一部分：固定資產及其資金來源。左方列有固定資產原值和折舊以及待處理固定資產損失等，其差額為固定資產淨值；右方列有固定資金，包括國家固定資金和企業固定資金。左方的固定資產淨值和右方的固定資金形成對照關係。
第二部分：流動資金及其來源。反映在資金平衡表左方的是企業的流動資產（也稱流動資金占用按照在生產經營過程中用途的不同和計劃管理的要求，流動資產分為定額流動資產和其他流動資產兩部分。定額流動資產是指企業在再生產過程中經常占用的、核定有定的那部分資金，包括儲備資金（如燃料、材料、備品）等生產資金、成品資金。其他資產是指流通領域裏的結算資金和貨幣資金。這部分資金不核定定額，也叫非定額流動資金。
企業的定額流動資產的資金來源，按照國家現行規定有兩個方麵：①國家財政已撥給的流動資金，即國家流動資金；②從銀行借入的流動資金，即流動資金借款。根據上述情況，使得資金平衡表左方的定額流動資產合計數與右方的“國家流動資金”、“流動資金借款”等項目發生了對照關係。
其他流動資產包括“發出商品”、“應收電熱費”，銀行存款和現金等。“發出商品”是指已經出庫發運給購買人，並已向銀行辦理了托收手續，但貨款還未收到的那一部分商品（包括出售的產成品、外購商品、材料等）。按照規定，這部分商品在沒有收到對方貨款以前.不能算作銷售。但在發送後收款前的一段時間內，它所占用的資金，需要由銀行貸給“結算借款”或由本單位以“應付或預收款”來解決。“應收電熱費”也具有同樣的性質，是指電力熱力銷售向用戶收取尚未收回的款項。因此，資金平衡表左方的“其他流動資產”各項目數字應與右方的“結算借款”、“應付或預收款”發生對照關係。
第三部分：專用資產及其資金來源。專用資金是按照國家規定提取、作為特定用途的資金。如更新改造資金、大修理資金，從利潤中提取的生產發展基金、職工福利基金、職工獎成基金……等。每一種專用基金都有它特定的用途。各項專用資產（專項存款、專項物資、專項工程支出，等等）就是這些資金的運用，所以資金平衡表左方的“專用資產”同右方的“專用基金”也應是互相對照的。
從以上三個部分的資金運用和來源情況來看，企業所占用的資金都有它特定的來源，也都有它特定的用途。也就是說，哪一種資金來源一定運用在哪一方麵，哪一種資產一定要使用哪一種資金來源。盡管企業的經濟活動和財務收支是極其頻繁的，錯綜複雜的，但在整個生產經營過程中，各種資金的來源和用途一定要各歸各口，來去分明。我們掌捶了資金平衡表的結構和各項目之間的對照關係，就可以檢查和分析企業的資金來源和運用情況是召正常，是否符合規定，有沒有互相流用的情況，如果互相流用了，究竟流用在什麼地方，等等。
第二節資金來源和資金占用狀況的分析
在掌握了資金的概念、資金的構成、資金平衡表的應用的基礎上，就可以利用會計資料對資金來源和資金占用狀況進行分析。