煤炭行業風險管理及風險管理審計的探討
管理研究
作者：楊金龍
摘要：煤炭行業本身作為一項高風險的產業，市場經濟也給其帶來了更多的市場風險，使得煤炭行業風險從傳統的財務風險、安全生產風險轉變為運營風險、法律風險、戰略風險等多領域風險。
關鍵詞：煤炭行業；風險管理；財務審計
中圖分類號：F426 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）15-0154-02
1 企業風險管理的概念
企業風險（也稱經營風險），是指由於不確定因素引起企業在將來的一定時期內的經營收益變化的潛在性風險。企業風險的來源主要有：主觀世界背離客觀世界時會產生風險；事物的偶然性會產生風險；外界幹擾產生風險；人們非正常行為可產生風險；人們權衡風險可能造成的損失與消除風險代價二者的結果會產生風險。企業風險主要可分為財務風險、戰略風險、運營風險、法律風險、市場風險等。以是否會帶給企業盈利機會為標準，可以將企業風險分為機會風險和純粹風險，其中機會風險是指在可能帶來損失的同時，也可能帶來盈利；純粹風險是指僅可能帶來損失。
風險管理，是指在一個肯定具有風險的環境中，使用各種手段、方法將風險降到最低程度的管理過程。風險管理包括了風險量度、風險評估以及相關的應變策略。科學的風險管理，應當是將風險按照可能引發的損失程度大小進行排序，優先處理最可能發生、帶來損失最大的事情，押後處理風險相對較低的事情。
企業風險管理，是指企業以其總體經營目標為中心，將風險管理的執行貫穿於企業經營的全過程及其管理的各環節中，建立、完善企業的風險管理體係。企業風險管理包含了風險識別、風險衡量、風險處理三方麵內容，通過製定風險管理策略，采用相應的風險理財措施，識別、衡量並處理企業的各種風險，為風險管理總體目標的實現提供保證。
2 煤炭行業的風險分析
2.1 生產過程中麵臨的風險
煤炭行業的生產過程主要包括了生產要素的投入、生產要素轉換、產品輸出等環節。在生產過程中會受到多方麵因素的影響，比如生產環境、地質條件、管理水平、員工自身素質和技術水平等，再加上煤炭企業部門較多、生產環節複雜，所以會存在很多風險。比如，管理不到位或工人安全意識不強，都可能引發傷亡事故；質量管理不嚴格就會引發產品的質量問題。在生產過程中的風險因素中，人是最主要的因素。
2.2 多元化經營麵臨的風險
煤炭作為一種不可再生的資源，其行業萎縮是社會發展的必然趨勢，煤炭行業的社會地位也必然會逐漸地下降。另外，煤炭行業產品品種的單一性也嚴重製約著企業的發展，這也注定該行業必將麵臨逐漸衰退的命運。因此，現在很多的煤炭企業開始了多元化經營，其中部分企業的經營還較為成功，但是大部分企業對於多元化經營還沒有清晰地認識，對其風險也還認識不足，所以導致了多元化經營的失敗。
2.3 產品銷售麵臨的風險
市場經濟的日益成熟，使得煤炭市場發生了重大變化，由從前的賣方市場轉變為買方市場。目前來說，第二產業是煤炭的主要消費市場，它占據了全社會80%以上的煤炭消費，供熱、發電是煤炭消費的兩大客戶。客戶的集中性加劇了煤炭企業之間的競爭，也增加了企業產品的銷售風險。如果在售後服務、產品質量等方麵無法滿足客戶需求，就會造成客戶流失，致使產品滯銷、銷售業績下滑，並且會為企業帶來其他的問題。煤炭企業在營銷力度上的欠缺，對客戶信用分析的缺乏等，也會帶來拒付或拖欠貨款的問題，進而增加了回款的風險，易引發壞賬、呆賬問題。
2.4 資產經營麵臨的風險
資產經營是企業為了實現資本增值所采用的重要手段，資產經營在帶給企業經濟利益的同時也帶來了風險。煤炭行業的資產可分為無形資產和有形資產兩類，其中無形資產包括專有技術、專利、人才、商譽等；有形資產包括機器設備、建築物等具有實物形態的資產。
企業在有形資產的經營過程中，容易受到管理不善、自然災害的影響，並造成生產經營中斷的風險。若對有形資產的配置不合理，也可能帶來有形資產損失的潛在可能，從而增加了機會成本。企業若對無形資產管理不善、經營不當，也會造成資產貶值。對於不同的資產，由於市場供求狀況、運作方式、經營條件的不同，也會讓企業資產經營麵臨不同的風險。因此企業要掌握不同資產的運作規律，並加以研究，從而在資產經營時作出最佳決策。