2、成本費用籌劃法
某房地產公司於2010年以100萬價格購得一塊土地，本欲用其建設一棟辦公樓，但由於資金問題一直沒有建成，隨著土地的不斷升值，該房地產公司欲將土地以300萬元的價格售給甲企業換取資金。籌劃前，營業稅及附加=（300-100）？鄢5%？鄢（2%+7%+3%）=12萬元，可扣除項目=100+12=112萬元，增值率=（300-112）/112？鄢100%=167.86%，土地增值稅=（300-112）？鄢50%-112？鄢15%=77.2萬元，則該公司可獲得的利潤=（300-100）-12-77.2=110.8萬元。籌劃後，該公司先以200萬元的價格將土地銷售給旗下的一家銷售公司，再以300萬元的價格銷售給甲公司，在第一步，公司的營業稅及附加=（200-100）？鄢5%？鄢（2%+7%+3%）=6萬元，可扣除項目=100+6=106萬元，增值率=（200-106）/106？鄢100%=88.68%，土地增值稅=（200-106）？鄢40%-106？鄢5%=32.3萬元，該環節公司可獲得利潤=200-100-6-
32.3=61.7萬元；在第二步，公司的營業稅及附加=（300-200）？鄢5%？鄢（2%+7%+3%）=6萬元，可扣除項目=200+6=206萬元，增值率=（300-206）/206？鄢100%=45.63%，土地增值稅=（300-206）
？鄢30%=28.2萬元，該環節公司可獲得利潤=300-200-6-28.2=
65.8萬元，公司總利潤=61.7+65.8=127.5萬元，相對於籌劃前利潤增加了127.5-110.8=16.7萬元。
3、代收費用計入售價
房地產企業經常需要代其他部門收取諸如城建配套費、維修基金等費用，對於這部分費用房地產企業可以單獨收取，也可以計入房價一並收取。例如，某房地產企業出售一寫字樓，收入3200萬元，代收180萬元費用，其中房地產開發成本為800萬元，土地出讓金200萬元，其他扣除項目300萬元，如果房地產企業采用單獨收取代收費用的方式，則可扣除成本=（800+200）？鄢120%+300=1500萬元，增值額為1700萬元，增值率為（3200-1500）/1500？鄢100%=113.33%，土地增值稅=（3200-1500）
？鄢50%-1500？鄢15%=625萬元；如果將代收費用計入房價後，企業收入為3380萬元，可扣除項目=1500+180=1680萬元，增值額為1700萬元，增值率=1700/1680？鄢100%=101.19%，土地增值稅=1700？鄢50%-1680？鄢15%=598萬元，籌劃後節稅625-598
=27萬元。
總之，房地產企業土地增值稅納稅籌劃的空間仍比較大，麵對激烈的市場競爭，房地產企業隻有進行有效的納稅籌劃，才能減輕企業稅負，降低經營成本，提高企業競爭力，推動企業持續、穩定地發展。
【參考文獻】
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[2] 張珊、張玉華：房地產企業土地增值稅的籌劃方法[J].財會月刊，2012（10）.
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