商業銀行內部審計項目專門化管理策略
民生金融
作者：胡軍
【摘要】商業銀行內部審計專業化，其實現目的的過程是建立科學化和標準化的審計工作程序和文件範例，即實行審計項目專門化管理，具體是需要做好定型審計項目、完善立項模式和加強審計項目風險管理三個方麵的工作。隻有做好以上三方麵工作，才能實現審計項目專門化，才能提高審計工作效率，才能改進審計工作質量。
【關鍵詞】內部審計 專業化建設 項目專門化
商業銀行內部審計專業化，其實現目的的過程是建立科學化和標準化的審計工作程序和文件範例，即實行審計項目專門化管理。審計項目專門化對於提高審計工作效率，改進審計工作質量有著重要的意義。實行審計項目管理專門化，筆者認為需要加強審計項目定型、完善立項模式和審計項目風險管理三個方麵的工作。
一、建立審計規範，定型審計項目
將審計項目定型，建立審計規範，是提高審計效率，促進多方位開展審計活動的基礎，具體包括審計方案定型、流程定型、報告定型、項目考評定型，目前，應優先考慮做方案定型和流程定型工作。
（一）方案定型
一是建立審計方案檔案庫。應在對曆年審計項目進行清理分析基礎上，設定分層級的專業目錄，按照專業目錄中的研究範圍和內容，收集整理以往審計方案，建立審計方案檔案庫。
二是建立審計方案規範文件。通過對審計項目方案進行分析、研究、提煉出優質審計方案的品質特征，然後分類別明確不同審計業務方案的標準和要求，建立既有共性的又有特性的方案規範。
三是建立審計方案標準範本庫。通過對以往審計方案的整理補充，並按照以上規定的規範標準，設計不同業務類型的審計方案標準範本，最終完成審計方案標準範本庫。
此外，還應規定審計方案標準範本庫的更新要求，對有業務政策變動的，應及時更新。
（二）流程定型
建立規範定型的審計操作流程，是保證審計質量，取得審計效果的重要方法。目前，應注重對現有審計流程的梳理、分析，按專業化要求，重新設計建立新的審計項目操作流程。
一是全麵疏理審計項目流程，區別不同審計項目建立不同的審計流程。對以往審計項目操作流程進行分析，確定必要流程，簡化不需流程，提高審計效率。
二是按審計專業化要求，重新設計審計項目操作流程。新項目操作流程，既要考慮審計項目流程的共性方麵，也要研究不同審計項目特點的個性方麵，對審計項目實行既規範又有差別性的管理。
三是建立重要性水平測試程序。通過重要性水平測試分析，確定一般的審計抽樣中重要審計樣本，抓住審計重點，在保證審計質量的同時提高審計工作效率。
四是繪製審計項目流程圖。通過對審計項目流程的梳理、分析和研究，最終確定有項目特點的，科學的、規範的審計項目流程，並分別繪製成審計項目流程圖，作為審計項目操作流程指引，為今後審計項目操作提供指導。
此外，我們還要進一步研究審計報告定型、項目考評定型工作，最終形成一整套規範的審計指引係統，以保證審計項目的效率和質量。
二、以風險為導向，完善審計立項模式
審計立項模式的問題，其實際是對審計模式的選擇問題。不同的審計模式下具有不同的審計立項模式，審計立項模式是由審計模式決定的。由於我們采用的是風險為導向的審計模式，所以在審計立項上，也要以風險為導向，建立起完善的審計立項模式。具體就是要依托風險評估體係，全麵分析被審計行的經營環境、管理環境，將風險評估與項目審計風險管理相結合，加強對審計項目從審計立項到項目結束的風險控製，深化審計項目管理，實行真正意義上的風險為導向的審計。