其中ACCi表示總應計除以期初總資產，Di是啞變量。當CFOi
然而，以上幾個模型均不能夠衡量公司年度層麵上的會計穩健性，為了解決這一問題，Khan和Watts（2009）對Basu模型進行了擴展。基於前人研究，公司會計穩健性受到了契約，訴訟，管製和稅收的影響，而這四個因素表現為公司的投資機會集（IOS），Khan和Watts認為能夠用市淨率（MTB），公司規模（Size）和財務杠杆（Lev）三個變量衡量IOS，並運用一個與上述三個變量相關的變量C_SCORE來估計每個公司的會計穩健性。具體模型如下：
Xi=β1+β2Di+（μ1+μ2Size+μ3MTB+μ4Lev）Ri+（λ1+λ2Size+λ
3MTB+λ4Lev）DiRi+ei
G_SCORE=μ1+μ2Size+μ3MTB+μ4Lev
C_SCORE=λ1+λ2Size+λ3MTB+λ4Lev
其中，G_SCORE反應了公司對好消息的及時性，C_SCORE反應了及時性差異，即每個公司的會計穩健性。鑒於該模型能夠檢驗單個公司的會計穩健性，本文準備采用該模型來衡量遭到反傾銷中國企業的會計穩健性。
上述幾個模型均是從條件穩健性角度來衡量會計穩健性，而從非條件穩健性角度來看，市淨率（MTB）及其變體也可以用來衡量會計穩健性，並廣泛運用於一些文獻中，一般來說，MTB越大，說明淨資產賬麵價值越被低估，則穩健性越強。另外，也可用應計利潤來衡量會計穩健性，因為穩健性導致了應計利潤的減少，因此應計利潤越大則會計穩健性越高。
在我國，對上市公司會計穩健性進行係統性研究是從2003年開始，分歧主要存在於盈餘管理對會計穩健性的影響。李增泉和盧文彬通過Basu模型對我國上市公司進行了考察，認為即使存在盈餘管理等行為，我國上市公司年度盈餘仍然與股票價格存在明顯規律性，會計盈餘存在穩健性；綜上所述，穩健性原則可能會導致盈餘管理行為的產生，雖然代冰彬等使用了管理者可能進行盈餘管理動機的事件來衡量，但是目前還沒有控製盈餘管理因素的係統性方法，這是以後可以繼續深入研究的一個方向。
穩健性帶來的經濟後果，普遍認為有以下幾點：較高的穩健性帶來較低的融資成本；較高的穩健性能夠有效抑製對差項目的投資。然而，前人研究多從公司層麵或國家間差異來考察會計穩健性，而較少考察會計穩健性與宏觀經濟之間的關係。
參考文獻：
[1]陳旭東，黃登仕.會計盈餘水平與會計穩健性——基於分量回歸的探索分析[J].管理科學，2006，（8）.