淺析商業銀行內部審計溝通
財會探索
作者：劉鵬飛
【摘要】內部審計溝通是內部審計工作不可或缺的一部分，貫穿於內部審計工作的全過程。它對提高審計效率和效果具有非常重要的作用，但在實際工作中，由於各種原因內部審計溝通效果不盡如人意，存在不敢溝通、不願溝通和不會溝通等現象。本文以農業銀行內部審計為例，從內部審計溝通的作用、存在的問題及應對措施等方麵進行簡要分析，希望對內部審計人員增強溝通意識、掌握溝通技巧、提高溝通效果等方麵有所幫助。
【關鍵詞】商業銀行 內部審計 審計溝通
近幾年來，隨著農業銀行審計轉型的不斷推進，審計的監督、評價和服務職能發揮著越來越重要的作用，審計溝通就顯的尤為突出和重要，但在實際工作中，由於人們的觀念、知識、經驗等各方麵的原因，存在著一些溝通難點，影響了審計的效率和效果。下麵結合審計工作實際，就審計溝通的概念、作用、存在問題和應對之策等做簡要分析。
一、內部審計溝通概述
（一）溝通的概述。
溝通是指運用語言、文字或一些特定的非語言行為（指外表、臉部表情、肢體動作），把自己的想法、要求等表達給對方。溝通包括聽、說、讀、寫四種基本形態，其重要原則為平等、信用、互利、坦誠。溝通的基本要素有目標、信息源、受眾、環境、信息、媒介和反饋等。有效的溝通可以統一思想、產生共識；可以減少摩擦爭執與意見分歧；可以疏導員工情緒、消除心理困擾；可以使員工了解組織環境、排除誤解；可以增進感情交流、改善人際關係；可以減少互相猜忌、增強團隊凝聚力等。
（二）審計溝通的概述。
內部審計溝通，是指從事企業內部審計活動的機構和人員與被審行、組織管理層之間傳遞、交換或共享審計有關信息的過程。審計溝通的主要類型包括人員溝通和組織溝通，在農業銀行內部審計工作中，存在審計部門與被審行、審計分局與總局、總局與董監高及總行其他部門、總局與銀監會及其他外部監管部門及相關人員的溝通。
二、內部審計溝通的必要性和重要性
（一）必要性。審計溝通是內部審計工作不可缺少的一部分，從製定審計方案到出具審計報告，內部審計人員的溝通貫穿於審計工作的始終，存在於審計工作的每一個階段，並顯現出巨大作用，是貫穿於整個審計過程的一項重要工作。它既是一種審計方法，也是內部審計人員應具備的一種職業能力。
我國內部審計協會發布的《內部審計基本準則》中規定：“內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通”。同時《中國農業銀行股份有限公司內部審計章程》中也對審計人員溝通協調能力和審計機構建立溝通協調機製，促進相關信息的共享等做了專門規定。可見溝通不僅是審計人員的基本能力，也是組織間最基本的協調工作。
（二）重要性。在審計工作的各個環節，通過與相關各方全麵、有效的溝通，可以有效推動審計工作的開展，起到事半功倍的效果。
通過總行審計局與董監高及總行其他部門溝通可以使審計工作取得領導的支持與理解，有效發揮審計的作用，防止審計工作無所作為，增強審計工作主動性和建設性；通過分局與總局的溝通可以及時領會和傳達董監高和總局的最高精神和真實意圖，精準製導，做到有的放矢；通過審計部門與被審行之間的溝通可以取得被審計行的支持和配合，促進協調、減少衝突，改善與被審計行關係；通過審計人員之間的溝通，可以互通審計信息、共享審計成果，增進感情交流，提高審計效率。可見，審計溝通的意義非同一般，在審計工作中必須高度重視，認真學習提高，學以致用，不斷提高審計效率和效果。
三、目前內部審計溝通存在的問題
由於審計部門與被審行之間是查與被查、審與被審的關係，二者的關係最為微妙，矛盾也最為激烈，在現實工作中，存在較多的問題。
（一）被審行對審計部門認識不到位，缺乏溝通意識，沒有溝通。雖然審計部門一直宣傳“審計也是生產力，也具有服務和價值增值的功能”，但是由於被審行與審計部門所處的立場、崗位、職責不同，加上被審行對內部審計宣傳工作力度不夠，在對內部審計的認識上存在較大差異。有的領導認為內部審計是自己查自己，大家都是一家人，沒有必要太認真；有的認為內部審計就是“雞蛋裏麵挑骨頭”、“專門找茬整人的”，因此拒絕溝通，更談不上坦誠有效的溝通。
（二）被審計行不配合，害怕溝通。即使被審行認同以上觀點，由於內部審計工作需要揭露被審行的錯誤和不足，因此也不願意自己負責的業務被留下底稿，從而要承擔責任導致受到處理和處罰，因此害怕溝通，即使溝通也是避重就輕、敷衍塞責、能拖就拖，一般不會積極主動地配合審計人員，直到審計人員把證據全部擺出來了，才不得不承認事實，潛在衝突不可避免。