第四部分 財務控製常識篇 第１２章 企業資源合理使用的指導書
——財務預算
老百姓經常說一句話：吃不窮，花不窮，算計不到就受窮。我們的老祖宗也給我們立下忠告：凡事預則立，不立則廢。由此可見，預算的作用不可小覷。
常識73 我們為何要開展預算工作？
企業經營總是會麵臨不斷變化的環境，既然未來的情況我們難以確定，又怎麼能作出有效預算呢？想要明白預算的重要，就得從預算的功能說起，預算雖不能對未來情況作出最準確的判斷，但它卻可以讓管理者有效支配自己手中的資源，並對未來情況作出最充分的準備。預算是計劃的一種表現形式，它具有以下六大功能：
1．規劃功能
相對於企業的追求和目標而言，企業的資源總是稀缺和有限的。對於一個企業的經營管理，必須要先進行全麵地分析，然後再做出全盤的安排，不能夠隻是跟著感覺走，“腳踩西瓜皮，滑到哪裏算哪裏”，這樣是難以取得理想的經營效果的。計劃的節約是最大的節約，計劃的浪費是最大的浪費。預算可以幫助企業統籌使用資源，合理安排未來。
2．協調功能
企業作為一種組織形式發展到今天，其規模和結構已經極為龐大、複雜，內部各單位和部門無論是在利益上還是在業務上都具有某種程度的獨立性。例如，為了爭取較多的部門利益，銷售部門可能會接受超過企業生產能力的大量訂貨；生產部門則可能生產出超過市場需要的過多產品；而供應部門則可能不顧生產需要和支付能力而過早過多地購入大量原材料等。
如果各部門、各單位各吹各的號，各唱各的調，各說各的理，各走各的道，則企業的總體目標很難實現。預算的編製可以協調、避免各部門和單位在資源分配時的衝突，可以引導他們心往一處想，勁往一處使，擰成一股繩，下成一盤棋，以確保企業最終目標的實現。
3．控製功能
員工作為組織中的個人，其思想意誌並不是自然就能夠實現統一的。每個部門、每名員工應該做什麼、不應該做什麼，應該怎麼做、不能怎麼做，要實現何種效果、不允許出現何種結果，企業應該予以明確、規範、引導和控製。
預算不但為各項具體的工作規定了目標和指標，也為各項經濟活動的管理控製提供了“一攬子”的參照標準。這樣“一攬子”的控製標準，能極大地降低管理成本，尤其是能減輕高層管理者的管理負擔。有了這樣“一攬子”的控製標準，高層管理者就可以從容授權，而不必事事把關、單單簽字，就可以把自己從煩瑣的日常事務中解脫出來，騰出更多的時間、精力去思考關係到公司生存發展的重大問題。
4．溝通功能
計劃和預算不同於命令和指令，計劃、預算的編製過程是上級提出目標、下級提出措施，自上而下、自下而上的反複溝通過程。經由預算的編製過程，管理者可以更好地了解員工的需求和意見，員工也可以更好地明白管理者對他的期望與要求。
5．激勵功能
預算具有激勵功能包括兩個方麵的含義：一是員工參與編製過程本身所形成的激勵。預算編製過程擴大了員工參與的層級和範圍，能加強員工對公司決策的認同感以及自身工作的自主感，這本身就構成激勵。二是預算提供了考績、獎懲的標準，因而可以作為激勵的手段。預算將企業的各項目標分解為各個部門的責任和指標，這些細分的責任和指標可以作為衡量各部門工作業績的具體標準，考核的結果則為員工加薪、晉升提供了重要的依據，因而預算具有重要的激勵功能。
6．開發功能
很多管理者不明白一個道理：無論管理多麼完美的公司，它的預算都不可能達到百分之百的準確。但這絲毫不能否認預算的作用。正如管理大師彼得·德魯克所說：“包括預算在內的經營指標當然不是列車時刻表，它可以被比作是輪船航行用的羅盤。羅盤是準確的，但是在實際航行中，輪船可以偏離航線很多英裏。然而如果沒有羅盤，航船既找不到它的港口，也不可能估算出到達港口所需要的時間。”
預算之所以有偏差，是因為預算是建立在分析和預測基礎之上的。而人類對於未來的認知手段和認知能力是有限的，因而預測與現實總是有差距的，所以預算總是有偏差的。
盡管預測不一定十分的準確，但是編製預算時的大量分析預測工作卻完全可以引導全員上下積極感知企業外部經營環境的變化，並在此基礎上不斷培養全體員工預測環境變化、把握環境變化的能力。
常識74 全麵預算的內容是什麼？
西方企業的規劃，通常包括兩個部分：一部分是用文字加以說明的，叫作“計劃”；另一部分則是用數字和表格加以反映的，叫作“預算”。因此，預算就是計劃的數量說明（不隻是金額的反映），計劃是預算的文字說明。如果把企業全部經濟活動過程的正式計劃用數量和表格形式反映出來，就叫作“全麵預算”。換句話說，全麵預算就是企業總體規劃的數量說明。
全麵預算的“全麵”主要體現在兩個方麵：一是內容全麵。它以企業的發展戰略、中長期規劃及年度經營計劃為基礎，貫穿企業業務活動的全部過程，涵蓋了生產經營的所有方麵。二是人員全麵。它需要企業上下所有員工的共同參與。不僅財會人員要參與，企業中凡是涉及資金、成本、費用、收入的各個部門都要參與。
對於全麵預算管理，著名管理學家戴維·奧利有一個評價：全麵預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合於一個體係之中的管理控製方法之一。我們認為，預算管理是推進企業日常財務管理工作的一個有效“抓手”，是提升企業績效的高效“助推器”。
全麵預算作為管理手段和管理方法，其內容並沒有一致的口徑，不同的企業全麵預算的內容並不一定完全一致。全麵預算的內容一般包括經營預算、財務預算和專門決策預算三個部分。
1．經營預算
經營預算或稱業務預算、營業預算，是指與公司日常業務直接相關、具有實質性的基本活動的預算。主要包括銷售預算、生產預算、成本預算、費用預算等。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反映公司收入與費用的構成情況。
2．財務預算
財務預算是指與公司現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算，主要包括現金收支預算、預計損益表、預計資產負債表、預計現金流量表等。這些預算以價值量指標總括反映經營預算和資本支出預算的結果。
3．專門決策預算
專門決策預算是指企業為不經常發生的長期投資決策項目或一次性專門業務所編製的預算。專門決策預算大體上又可分為以下兩類：一是資本支出預算。資本支出預算也稱投資預算，是企業購置固定資產、無形資產等長期資產或者進行長期對外投資等資本性支出的預算。二是一次性專門業務預算。財務部門在日常理財活動中會發生資金籌措、資金投放以及其他財務決策等一次性的專門業務，為了配合財務預算的編製，以便控製和監督以上這些一次專門業務，也需要編製預算。
全麵預算是由一係列預算構成的體係，各項預算之間相互聯係，關係比較複雜，很難用一個簡單的辦法準確描述。從總體上看，財務預算的編製建立在業務預算的編製基礎之上。
具體說來，企業首先應根據長期市場預測以及公司戰略編製長期銷售預算，再依據企業的生產能力和財力確定長期資本支出預算。銷售預算是年度預算的編製起點，年度銷售預算可以依據長期銷售預算加以確定。有了年度銷售預算便可以根據“以銷定產”的原則確定生產預算，根據生產預算可以進一步確定直接材料、直接人工和製造費用預算。產品成本預算和現金預算是有關預算的彙總，預計損益表、資產負債表和現金流量表則是全部預算的綜合。